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企業(yè)收到的銀行承兌匯票在現金流量表中怎么填制呢?目前現金流量表的編制基礎是現金和現金等價物，而銀行承兌匯票完全被排除在現金和現金等價物的范疇之外。企業(yè)收到銀行承兌匯票時，僅到期才在現金流量表的“經營活動產生的現金流量”反映。關于收到的銀行承兌匯票在現金流量表中如何列示小伙伴們是否清楚呢?如果有不太清楚的就跟著小編一起看下去吧!

企業(yè)收到的銀行承兌匯票在現金流量表中怎么填制呢?目前現金流量表的編制基礎是現金和現金等價物，而銀行承兌匯票完全被排除在現金和現金等價物的范疇之外。企業(yè)收到銀行承兌匯票時，僅到期才在現金流量表的“經營活動產生的現金流量”反映。關于收到的銀行承兌匯票在現金流量表中如何列示小伙伴們是否清楚呢?如果有不太清楚的就跟著小編一起看下去吧!

銀行承兌匯票保證金在現金流量表的體現

一、銀行承兌匯票保證金利息收入對現金流量表主表的影響：

在主表的列示，要分析保證金的流動路徑。即要注意到期后銀行是直接從保證金賬戶支付，還是原保證金到期退回再以其他賬戶資金支付。

1、票據到期后直接動用保證金支付票據款

繳付保證時，應區(qū)分所開具應付票據的用途，按照用途計入對應的現金流量表項目，如“購買商品、接受勞務支付的現金”、“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”等;

2、如果票據到期后原保證金退回，以另外來源的現金支付票據款繳付保證金時，僅是單純的質押，應作為“其他籌資活動”;保證金到期收回時，亦作為“其他籌資活動”。

二、銀行承兌匯票保證金利息收入對現金流量表對現金流量表附表的影響：

1、如果主表作為經營活動

如果直接將應付票據期末增加作為經營現金加回項目列入附表，則對應的保證金實際流出無法體現。

處理方法一，把應付票據增加額中扣除支付的保證金增加額;

處理方法二，保持應付票據增加額不變，把保證金增加額列入“其他”項。

2、如果主表作為非經營活動，作為投資或籌資活動，對附表的處理都沒有影響。

銀行匯票貼現收到的現金凈額放在經營活動——銷售商品、提供勞務收到的現金;

以上凈額是指貼現票據的金額 - 貼現利息后的余額

如果是商業(yè)承兌匯票，就需要區(qū)分是否附追索權：

不附追索權的匯票貼現收到的現金與以上處理一致

附追索權的匯票貼現收到的現金要作為籌資活動——借款收到的現金。

銀行承兌匯票在現金流量表如何反映

一、對承兌保證金是否認定為現金或現金等價物問題

該問題仁者見仁，智者見智，本人認為承兌保證金不認定現金或現金等價物為妥，原因有二：

1、存款保證金自始至終不受企業(yè)控制，企業(yè)不能形成任何支付能力;

2、存款保證金有明確用途，實際是開具承兌匯票的擔保，專門用于承兌匯票到期后直接劃轉解付。

二、承兌保證金和票據融資在現金流量表的反映

假設企業(yè)開具銀行承兌匯票全部進行貼現

1、企業(yè)從銀行開具銀行承兌匯票后，財務人員在編制現金流量表時，將應付票據金額扣除保證金后的差額(實際為承兌匯票敞口部分)在收到其他與籌資活動有關的現金反映。

2、承兌到期解付同時劃轉承兌保證金，財務人員在編制現金流量表時，將應付票據金額扣除保證金后的差額(實際為承兌匯票敞口部分)在支付其他與籌資活動有關的現金反映。

三、如果企業(yè)開具承兌匯票即有票據貼現也有用于支付結算，應分幾種方式進行處理;

1、用于票據貼現的，以該票據貼現金額扣除承兌保證金，正數在收到其他與籌資活動有關的現金反映，負數的以絕對值在支付其他與籌資活動有關的現金反映。

2、以票據進行原料采購結算的，作為采購支付現金的減項在購買商品、接受勞務支付的現金反映

3、以票據支付工程設備款的，作為購建固定資產支付現金的減項，在：購置固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金反映;

4、上述應付票據的使用方向，財務人員應做好備查登記，在票據到期解付時，在現金流量表相反方向反映(如原作為采購支付現金減項的，現作為采購支付現金的增項)。

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