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現(xiàn)在的社會人人都可公益，公益不分大小，甚至有的機構(gòu)和企業(yè)就是為了做公益而設(shè)立的，對于他們來說做公益就是捐贈支出，那么企業(yè)所得稅匯算清繳的時候捐贈支出如何稅前扣除?相信很多的小伙伴都不了解，所以小編在下文為大家準(zhǔn)備了相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴可以和小編一起去下文了解一下。

現(xiàn)在的社會人人都可公益，公益不分大小，甚至有的機構(gòu)和企業(yè)就是為了做公益而設(shè)立的，對于他們來說做公益就是捐贈支出，那么企業(yè)所得稅匯算清繳的時候捐贈支出如何稅前扣除?相信很多的小伙伴都不了解，所以小編在下文為大家準(zhǔn)備了相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴可以和小編一起去下文了解一下。

企業(yè)所得稅匯算清繳捐贈支出的稅前扣除

假設(shè)無其他企業(yè)所得稅納稅調(diào)整事項

2018年某企業(yè)以100萬元現(xiàn)金對外公益性捐贈，非公益性捐贈支出50萬元，當(dāng)年利潤總額500萬元，2019年全年利潤300萬元，無公益性捐贈，2020年全年利潤400萬元，當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈50萬元。

2018年，允許扣除的捐贈支出限額：500*12%=60萬元，而實際發(fā)生捐贈100萬元，調(diào)增40萬，非公益性捐贈支出50萬元不允許稅前扣除調(diào)增。調(diào)整后稅法利潤為500+40+50=590萬元;

其中40允許以后三年結(jié)轉(zhuǎn)，即2019、2020、2021年扣除。

2019年，允許扣除的捐贈支出限額：300*12%=36萬，可以結(jié)轉(zhuǎn)2018年未結(jié)轉(zhuǎn)完的捐贈支出40萬元的36萬，剩余4萬元結(jié)轉(zhuǎn)至下一年;稅法利潤為300-36=264萬元;

2020年，允許扣除的捐贈支出限額：400*12%=48萬元，可以結(jié)轉(zhuǎn)2018年未結(jié)轉(zhuǎn)的余額4萬元，2020年發(fā)生的捐贈支出可扣除44萬元，余6萬元結(jié)轉(zhuǎn)至以后三年扣除。

調(diào)整后稅法利潤為400-4+6=402萬元

注意：如果之前年度有未扣除完的捐贈支出，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。當(dāng)年未扣除完的再往后延三年。

捐贈支出的內(nèi)容

捐贈支出包括贊助支出、非公益性捐贈、公益性捐贈。

贊助支出，不含廣告贊助支出。會計上計入當(dāng)期損益的不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈的贊助支出的金額，例如對體育賽事的捐贈;

公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。主要包括救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人，科教文衛(wèi)體育事業(yè)，保護(hù)環(huán)境、福利事業(yè)等。

除了公益性捐贈支出以外，其他的都屬于非公益性捐贈支出。

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