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在如今的市場經濟交易活動中隨著經濟交易活動的形式越來越多，相關的經濟交易形式也越來越多，有關傭金和手續(xù)費的會計處理大家業(yè)經常會碰到，小編在下文為大家整理了所得稅匯算清繳傭金的核算是怎樣的?感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧，大家可以掃描右方二維碼關注公眾號了解更多的匯算清繳資訊。

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所得稅匯算清繳傭金的稅前扣除

一、企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。

1.保險企業(yè)：財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數，下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

二、企業(yè)應與具有合法經營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

......

四、企業(yè)已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。

......

國稅發(fā)[2009]31號《國家稅務總局關于印發(fā)《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》第二十條規(guī)定：企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用(含傭金或手續(xù)費)不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。

所得稅匯算清繳傭金案例解析

某企業(yè)不屬于保險企業(yè)，2016年度收入1000萬元，總計有3筆業(yè)務組成，分別簽署了嚴格的中介服務合同，并通過網銀支付了相應的款項，取得了合格的發(fā)票：

1、A服務合同500萬元，支付服務傭金30萬元;

2、B服務合同300萬元，支付服務傭金5萬元;

3、C服務合同200萬元，支付服務傭金11萬元。

匯算清繳時，該企業(yè)允許稅前扣除的手續(xù)費及傭金為：

4、A合同允許稅前扣除的手續(xù)費及傭金為500*5%=25萬元，實際支付30萬元，應調增應納稅所得5萬元;

5、B合同允許稅前扣除的手續(xù)費及傭金為300*5%=15萬元，實際支付5萬元，可以全額稅前扣除;

6、B合同允許稅前扣除的手續(xù)費及傭金為200*5%=10萬元，實際支付11萬元，應調增應納稅所得1萬元;

因此該企業(yè)手續(xù)費及傭金允許稅前扣除金額為40萬元，應調增應納稅所得6萬元。

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