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今天來為大家講解很多小伙伴不是很理解的基建并入大帳的相關賬務處理，小編將從實例出發(fā)，結(jié)合例題為您講解，讓您明白的更加容易，更加透徹，感興趣的小伙伴我們一起來看看吧，希望您能學到更多東西，具體內(nèi)容在下文基建并入大帳怎么做賬務處理。

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基建并入大帳賬務處理

按月將發(fā)生額并入大賬

財政部新修訂發(fā)布的《事業(yè)單位會計制度》，要求事業(yè)單位對于基建投資，在按照基建會計核算規(guī)定單獨建賬、單獨核算的同時，將基建賬相關數(shù)據(jù)至少按月并入單位會計“大賬”。這對提高事業(yè)單位會計信息的完整性，為事業(yè)單位全面加強資產(chǎn)負債管理、防范和降低財務風險發(fā)揮了會計信息的支撐作用。

新制度對“根據(jù)基建賬中相關科目的發(fā)生額按月并賬”的具體賬務處理未作規(guī)定，在《新舊事業(yè)單位會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》中，也只對2012年12月31日基建賬中相關科目余額并賬業(yè)務作了具體說明，并且強調(diào)，事業(yè)單位執(zhí)行新制度后，應當至少按月根據(jù)基建賬相關科目發(fā)生額，在“大賬”中執(zhí)照新制度對基建相關業(yè)務進務會計處理(《事業(yè)單位會計制度2012》第159頁)。

例如：X學校(已實行國庫集中支付)實驗綜合樓工程項目，是發(fā)改部門集中安排的建設項目。2013年1月份，發(fā)生了以下會計業(yè)務：

1.根據(jù)X施工企業(yè)工程合同、財政財務竣工決算批復、稅務發(fā)票、支付申請、支付證明等資料，應支付工程進度款100萬元，單位通過財政直接支付90萬元，欠付工程款10萬元。

2.(1)收到X社會團體捐贈30萬元，轉(zhuǎn)入學?；▽?，指定用于購置實驗設備，結(jié)余資金留單位使用;

(2)單位購置該設備28萬元(不需要安裝，入庫后交付使用)，結(jié)余資金2萬元。

3.收到教委劃轉(zhuǎn)到財政代管資金的以前年度專項資金20萬元(不納入本年決算，屬財政補助結(jié)轉(zhuǎn))，用于實驗樓建設。

4.用非財政的其他資金支付監(jiān)理公司監(jiān)理費5萬元。

5.通過財政直接支付預付X公司電梯設備款20萬元。

基建賬務處理

1.借：建筑安裝工程投資—建筑工程投資—實驗綜合樓 100

貸：基建撥款—本年預算撥款 90

應付工程款—X施工企業(yè) 10

2.(1)借：銀行存款 30

貸：基建撥款—本年其他基建撥款—捐贈 30

(2)借：設備投資—不需安裝設備投資 28

貸：銀行存款 28

同時：

借：交付使用資產(chǎn)—固定資產(chǎn) 28

貸：設備投資—不需安裝設備投資 28

3.借：其他應收款——財政代管資金 20

貸：基建撥款—本年其他基建撥款—上級補助 20

4.借：待攤投資—監(jiān)理費 5

貸：銀行存款 5

5.借：預付工程款—X公司 20

貸：基建撥款—本年預算撥款 20

根據(jù)本月發(fā)生額并“大賬”，《事業(yè)單位會計制度2012》第158頁相關要求：

(1)根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”“預付工程款”等科目本月發(fā)生額，借記大賬中“在建工程”—基建工程1(基建賬并入)科目;

(2)根據(jù)基建賬中“交付使用資產(chǎn)”等科目本月發(fā)生額，借記大賬中“固定資產(chǎn)”等科目;

(3)根據(jù)基建賬中“基建投資借款”科目本月發(fā)生額，貸記大賬中“長期借款”科目;

(4)根據(jù)基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”“預付工程款”、“交付使用資產(chǎn)”等科目本月發(fā)生額，貸記大賬中“非流動資產(chǎn)基金”科目的相關明細科目;

(5)根據(jù)基建賬中“基建撥款”科目本月發(fā)生額，貸記大賬中“財政補助收入—項目支出”，如果是不列決算的列“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—項目支出”。

(6)根據(jù)基建賬的其他往來科目，分析并到大賬相關科目。

第一步：計算基建賬有關科目本月發(fā)生額。

“建筑安裝工程投資+設備投資+待攤投資+預付工程款”本月發(fā)生額=100+0+5+20=125 “交付使用資產(chǎn)-固定資產(chǎn)”本月發(fā)生額=28“銀行存款”本月發(fā)生額=30-28+20-5=17“基建撥款-本年預算撥款”本月發(fā)生額=90+20=110“基建撥款-本年其他撥款-捐贈”本月發(fā)生額=30“基建撥款-本年其他撥款-上級補助”本月發(fā)生額=20“應付工程款-X施工企業(yè)”本月發(fā)生額=102.并“大賬”賬務處理。

借：在建工程—基建工程1　125

固定資產(chǎn)—專用設備　28

貸：非流動資產(chǎn)基金—在建工程 125

非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 28

同時：

借：事業(yè)支出—項目支出—財政補助支出—支出功能分類—基本建設支出—房屋建筑物構(gòu)建—實驗綜合樓　　120

事業(yè)支出—項目支出—非財政補助專項支出—支出功能—基本建設支出—房屋建筑物構(gòu)建—實驗綜合樓　5

其他支出—項目支出—非財政補助專項支出—支出功能—實驗綜合樓—基本建設支出—專用設備購置 　28

銀行存款　17

貸：財政補助收入—項目支出—支出功能—實驗綜合樓 110

財政補助結(jié)轉(zhuǎn)—項目支出—支出功能—實驗綜合樓 20

其他收入—非財政補助專項資金—支出功能—實驗綜合樓 30

應付賬款—X施工企業(yè) 10

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