在日常工作中應交稅費算是較常見的一種會計科目了,所以作為財務人員大家應該熟練的掌握它的會計處理。那么大家知道應交稅費如何進行核算嗎?針對這個疑問,小編在下文中整理了具體的內容供大家進行參考,想要學習和了解的小伙伴快跟隨小編一起來下文中看看吧1希望能夠幫助到大家!
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企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、印花稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。
(一)應交增值稅:
1. 企業(yè)采購物資等,按可抵扣的增值稅額,借記應交稅費(應交增值稅——進項稅額),按應計入采購成本的金額,借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目,按應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨,做相反的會計分錄。
2.銷售物資或提供應稅勞務,按營業(yè)收入和應收取的增值稅額, 借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記應交稅費(應交增值稅——銷項稅額),按實現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目。發(fā)生的銷售退回,做相反的會計分錄。
3.實行“免、抵、退”的企業(yè),按應收的出口退稅額,借記“其他應收款”科目,貸記應交稅費(應交增值稅——出口退稅)。
4.企業(yè)交納的增值稅,借記應交稅費(應交增值稅——已交稅金), 貸記“銀行存款”科目。
5.小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的,發(fā)生的增值稅計入材料采購成本,借記“材料采購”、“在途物資”等科目,貸記“銀行存款”等科目。
(二)應交消費稅、印花稅、資源稅和城市維護建設稅,車船稅,
1.企業(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、印花稅、資源稅、城市維護建設稅,車船稅,借記“稅金及附加”等科目,貸記應交稅費(應交消費稅、印花稅、資源稅、城市維護建設稅,車船稅等)。
2.交納的消費稅、印花稅、資源稅、城市維護建設稅,借記應交稅費(應交消費稅、印花稅、資源稅、城市維護建設稅,車船稅),貸記“銀行存款”等科目。
(三)應交所得稅:
1. 企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅,借記“所得稅費用”等科目,貸記應交稅費(應交所得稅)。
2.交納的所得稅,借記應交稅費(應交所得稅),貸記“銀行存款”等科目。
(四)應交土地增值稅:
1.企業(yè)轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”等科目核算的,轉讓時應交的土地增值稅,借記“固定資產清理”科目,貸記應交稅費(應交土地增值稅)。
2.交納的土地增值稅,借記應交稅費(應交土地增值稅),貸記“銀行存款”等科目。
(五)應交房產稅、土地使用稅和車船稅,
1.企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船稅,借記“稅金附加”科目,貸記應交稅費(應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船稅)。
2. 交納的房產稅、土地使用稅、車船稅,借記應交稅費(應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船稅),貸記“銀行存款”等科目。
(六)應交個人所得稅,
1. 企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代交的職工個人所得稅,借記“應付職工薪酬”科目,貸記應交稅費(應交個人所得稅)。
2.交納的個人所得稅,借記應交稅費(應交個人所得稅),貸記“銀行存款”等科目。
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