用戶注冊(cè)

房地產(chǎn)企業(yè)因?yàn)槠渥陨淼男再|(zhì)因而其會(huì)計(jì)處理也具有一定的獨(dú)特性，會(huì)計(jì)核算與稅收制度又是會(huì)計(jì)比較重要的兩個(gè)模塊，那么房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與稅收制度的主要差異是什么呢?小編對(duì)此進(jìn)行了十分詳細(xì)的總結(jié)歸納，不知道的小伙伴們趕緊跟著小編來(lái)一起閱讀下面的內(nèi)容吧!

房地產(chǎn)企業(yè)因?yàn)槠渥陨淼男再|(zhì)因而其會(huì)計(jì)處理也具有一定的獨(dú)特性，會(huì)計(jì)核算與稅收制度又是會(huì)計(jì)比較重要的兩個(gè)模塊，那么房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與稅收制度的主要差異是什么呢?小編對(duì)此進(jìn)行了十分詳細(xì)的總結(jié)歸納，不知道的小伙伴們趕緊跟著小編來(lái)一起閱讀下面的內(nèi)容吧!

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與稅收制度的主要差異

第一，企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品收取的預(yù)售房款按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其有關(guān)規(guī)定計(jì)入“預(yù)收賬款”科目 (新準(zhǔn)則“合同負(fù)債”)。對(duì)于取得的預(yù)售款在當(dāng)期不確認(rèn)也不結(jié)轉(zhuǎn)收入。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)文件及國(guó)稅函[2010]201號(hào)文件規(guī)定：房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

因此，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)時(shí)，必須按照當(dāng)期“預(yù)收賬款”科目的增加額乘以預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

第二，房地產(chǎn)企業(yè)與其他單位和個(gè)人簽訂合作協(xié)議，采取以非貨幣性交易的方式取得土地使用權(quán)的(如以地?fù)Q房的方式)。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，在發(fā)生補(bǔ)價(jià)的情況下，支付補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)(或換入資產(chǎn)的公允價(jià)值)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本。

收到補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)(或換入資產(chǎn)的公允價(jià)值)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本。換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第十三條的規(guī)定:企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。

確認(rèn)收入(或利潤(rùn))的方法和順序?yàn)椋?

1.按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定;

2.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定;

3.按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定。

第三，根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009] 31號(hào))第三十一條的規(guī)定：企業(yè)、單位以換取開發(fā)產(chǎn)品為目的，將土地使用權(quán)投資企業(yè)的，換取的開發(fā)產(chǎn)品如為該項(xiàng)土地開發(fā)、建造的，接受投資的企業(yè)在接受土地使用權(quán)時(shí)暫不確認(rèn)其成本，待首次分出開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，再按應(yīng)分出開發(fā)產(chǎn)品的市場(chǎng)公允價(jià)值和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移過(guò)程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算確認(rèn)該項(xiàng)土地使用權(quán)的成本。

企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而實(shí)際發(fā)生的借款費(fèi)用，可按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”作為期間費(fèi)用減少利潤(rùn)。

限時(shí)免費(fèi)學(xué)房地產(chǎn)會(huì)計(jì)實(shí)操精品課程

戳我領(lǐng)取>>限時(shí)免費(fèi)領(lǐng)取房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)匯總資料包，先到先得!!!

相關(guān)閱讀：

房地產(chǎn)行業(yè)預(yù)繳的增值稅月末怎么結(jié)轉(zhuǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的賬務(wù)處理