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增值稅是財務人員最常見的稅種，其中待轉銷項稅額是已經(jīng)確認收入但是增值稅納稅義務還沒有發(fā)生產生的以后期間結轉的增值稅額，待轉銷項稅額科目是什么?小編總結了相關內容，并整理歸納在了下方，感興趣的小伙伴可以跟小編一起來看一下，可以對你以后的工作帶來很大的幫助。

增值稅是財務人員最常見的稅種，其中待轉銷項稅額是已經(jīng)確認收入但是增值稅納稅義務還沒有發(fā)生產生的以后期間結轉的增值稅額，待轉銷項稅額科目是什么?小編總結了相關內容，并整理歸納在了下方，感興趣的小伙伴可以跟小編一起來看一下，可以對你以后的工作帶來很大的幫助。

待轉銷項稅額

如何理解財會【2016】22號文件應交稅費-應交增值稅(待轉銷項稅額)?

1、國家稅務總局公告2011年第40號規(guī)定：納稅人生產經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。出臺該文件的目的是主要針對根據(jù)《增值稅暫行條例》以及《實施細則》的增值稅納稅義務發(fā)生時間的這條規(guī)定：“采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天”的修改。

2、按照40號公告，已將貨物移送對方并符合會計收入確認條件(我個人觀點：根據(jù)文件無法確認企業(yè)所得稅收入是否確認)，但增值稅可以暫時不確認，等到取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)或開具銷售發(fā)票時確認增值稅銷項稅額(如果是小規(guī)模納稅人則確認應交增值稅)。一般來說，會計未確認收入，增值稅確認計稅銷售額是常見的(如先開具發(fā)票并未發(fā)貨銷售);反之則不常見。因為當會計與稅收相沖突，稅收優(yōu)先原則。

待轉銷稅額會計處理

在會計處理方面，《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》〔財會(2016)22號〕規(guī)定，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點的，應將相關銷項稅額計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務時再轉入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”或“應交稅費——簡易計稅”科目。

企業(yè)實際經(jīng)營中，存在2018年5月1日前，按照國家統(tǒng)一會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點的，按照17%、11%計算相關銷項稅額計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目，但按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生在2018年5月1日后，需要按照13%、10%計算得出相關銷項稅額，即：轉入“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)” 科目和當時“應交稅費——待轉銷項稅額”科目確認額會不相等，“應交稅費——待轉銷項稅額”科目會存在余額。

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