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勞務(wù)報酬個人所得稅如何做納稅籌劃

發(fā)布時間:2019-11-19 14:29來源:會計教練

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勞務(wù)報酬個人所得稅如何做納稅籌劃

根據(jù)個人所得稅法,勞務(wù)報酬所得應(yīng)并入綜合所得計征個人所得稅。但是實際征管中采取預(yù)繳和匯算清繳的方法。

扣繳義務(wù)人在向個人支付勞務(wù)報酬所得時,應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。

1、勞務(wù)報酬所得以收入減去費用后的余額為收入額

2、勞務(wù)報酬收入每次收入不超過4000元的,減除費用按800元計算,每次日收入超過4000元的,減除費用按收入的20%計算。

3、勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

4、居民個人辦理年度匯算所得匯算清繳時,應(yīng)當(dāng)依法計算計算勞務(wù)報酬所得收入額,并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅額,稅款多退少補。

根據(jù)這一預(yù)扣預(yù)繳方法,納稅人應(yīng)盡量降低每次勞務(wù)報酬的數(shù)量,從而可以降低預(yù)扣預(yù)交的稅款稅額。

案例分析1

A先生為某大學(xué)教授,2019年為某公司擔(dān)任稅務(wù)顧問,合同約定勞務(wù)費全年6萬元。

方案一:甲公司一次支付勞務(wù)費6萬元

方案二:甲公司分12次支付,每次0.5萬元

假設(shè)A先生2019年年度綜合所得應(yīng)納稅所得額(包括6萬元)為10萬元。

分析:方案一,甲公司在支付顧問費應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=60000*(1-20%)*30%-2000=12400(元),2019年度匯算清繳應(yīng)納稅額=100000*10%-2520=7480元,A先生應(yīng)申請退稅=12400-7480=4920(元)

方案二,甲公司在支付顧問費應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=5000*(1-20%)*20%*12=9600元,2019年度匯算清繳應(yīng)納稅額=100000*10%-2520=7480元,A先生應(yīng)申請退稅=9600-7480=2120(元)

方案二比方案一少占用資金2800元。

案例分析2

老李是知名稅務(wù)專家,每年在全國巡講,每次報酬的支付方式有兩種:

1、邀請單位支付課酬6萬元,各種費用由A自己負(fù)擔(dān),假設(shè)每次講座的交通費、住宿費餐飲費等1萬元。

2、邀請單位支付5萬元課酬,其他1萬元邀請單位負(fù)擔(dān)。

分析:方案一,邀請單位需要預(yù)扣預(yù)繳稅款=60000*(1-20%)*30%-2000=12400元。老李自己負(fù)擔(dān)的1萬元無法起到抵稅作用。

方案二,邀請單位需要預(yù)扣稅款=50000*(1-20%)*30%-2000=10000元

方案二比方案一節(jié)稅2400元。

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