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企業(yè)所得稅在調(diào)增調(diào)減的原因基本是兩個(gè)，一個(gè)是扣除超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，不能入賬的成本做所得稅納稅調(diào)增，第二個(gè)是所得稅計(jì)算中做了納稅計(jì)算部分做所得稅納稅調(diào)減，減少企業(yè)的納稅額，關(guān)于調(diào)增調(diào)減需要怎么做賬，可以看看所得稅年報(bào)為什么要調(diào)增調(diào)減，企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減的會(huì)計(jì)分錄怎么做的內(nèi)容。

企業(yè)所得稅為什么要調(diào)增調(diào)減

對(duì)于企業(yè)所得稅要調(diào)增調(diào)減，因?yàn)闀?huì)計(jì)處理和稅法有些不一樣，這樣就會(huì)產(chǎn)生差異，在計(jì)算時(shí)會(huì)計(jì)上能扣的，稅法上不能扣，有的只能扣一部分。

1.扣除超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，不能入賬的成本做所得稅納稅調(diào)增：

即：不能做稅前扣除，增大應(yīng)納所得稅所得額;

例如： 關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售是(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。公司收入3000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生招待費(fèi)13萬(wàn)元，13萬(wàn)元的60%即7.8萬(wàn)元可以稅前抵扣，且未超過(guò)最高限額3000*0.5%=15萬(wàn)元，所以不能抵扣部分為13-7.8=5.2萬(wàn)元。所得稅率為25%，應(yīng)做所得稅納稅調(diào)增5.2*25%=1.3萬(wàn)元

2.對(duì)免稅收入，在所得稅計(jì)算中做了納稅計(jì)算部分做所得稅納稅調(diào)減，以減少企業(yè)的納稅額，

比如：企業(yè)購(gòu)買國(guó)債的利息收入是免稅的，這部分就要做應(yīng)納所得稅所得額減少

然后用收入-成本-費(fèi)用=利潤(rùn)，然后根據(jù)這個(gè)來(lái)算企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減的會(huì)計(jì)分錄

一、如果是調(diào)整以前年度多交所得稅：

1、調(diào)整多交所得稅稅款分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2、結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)分錄

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

二、如果是調(diào)整以前年度少交所得稅：

1、補(bǔ)交所得稅稅款分錄

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、繳納稅款分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)分錄

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn);

貸：以前年度損益調(diào)整;

大家在看了所得稅年報(bào)為什么要調(diào)增調(diào)減，企業(yè)所得稅調(diào)增調(diào)減的會(huì)計(jì)分錄怎么做的內(nèi)容后，應(yīng)該發(fā)現(xiàn)其中調(diào)整以前年度多交所得稅和少交所得稅的會(huì)計(jì)分錄是相反的，在設(shè)置科目的時(shí)候一定要分清這種情況，因?yàn)榉较蚍戳?，所代表的意義就不同了，還有哪里不懂的可以點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取資料包!