用戶注冊

出口退稅的賬務處理如何歸納?關(guān)于這個問題小編將在下文中為大家詳細的解答一下，關(guān)于核算納稅人出口貨物應收取的出口退稅款，那么出口退稅的賬務處理如何歸納?接下里讓我們一起來阿卡納看小編整理的內(nèi)容吧。

出口退稅的賬務處理如何歸納?關(guān)于這個問題小編將在下文中為大家詳細的解答一下，關(guān)于核算納稅人出口貨物應收取的出口退稅款，那么出口退稅的賬務處理如何歸納?接下里讓我們一起來阿卡納看小編整理的內(nèi)容吧。

為核算納稅人出口貨物應收取的出口退稅款，設置“應收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務機關(guān)申報應退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應退稅額。

1、未實行“免、抵、退”辦法(一般指實行免退稅辦法——編者注)的一般納稅人出口貨物(除此之外還有出口勞務、服務和無形資產(chǎn)，以及視同出口，下同——編者注)按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應收出口退稅額，借記“應收出口退稅款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目，收到出口退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目;退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

2、實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額(實務中，根據(jù)當期“免抵退不得免征和抵扣稅額”確定。其計算公式為：當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額?！幷咦?，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目;按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。

在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退稅款時，借記“銀行存款”科目(實務中，先通過“應收出口退稅款”科目核算，以便歸集“應收出口退稅款”——編者注)，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。

政策參考

2016年12月3日發(fā)布《增值稅會計處理規(guī)定》

以上內(nèi)容就是就是出口退稅的賬務處理如何歸納?相信大家通過閱讀文章一定都有所收獲!但是作為一名財務會計，不僅要掌握這些內(nèi)容，還要對企業(yè)稅務籌劃的相關(guān)內(nèi)容有所了解與掌握，防范企業(yè)申報納稅的稅務風險。如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會有專業(yè)老師一對一解答疑惑，還可以免費試聽學習財務會計的課程資料。