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當(dāng)月進項稅額轉(zhuǎn)出怎么做會計分錄?

發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時：

借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用) 。

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)。

月底進行結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)。

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)。

進項稅額轉(zhuǎn)出主要是發(fā)生以下情況:

1、納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失。

2、納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項目(在建工程)、免稅項目或集體福利與個人消費等。

3、進項稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的進項稅額(前期已經(jīng)入賬)轉(zhuǎn)出到對應(yīng)的存貨成本里。

什么叫做進項稅額轉(zhuǎn)出?

一般納稅人企業(yè)購進貨物時,收到增值稅專用發(fā)票,并且符合稅法相關(guān)規(guī)定可以抵扣的,就把購進貨物負擔(dān)的增值稅計入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)”。

如果在以后的會計期間，貨物由于以下原因，如：貨物用途改變，貨物非正常損失等?？傊前炊惙ㄒ?guī)定不符合抵扣的條件了，就要把已經(jīng)確認的進項稅額轉(zhuǎn)出，使用的科目為“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”

比如，一般納稅人企業(yè)購入一批材料價1000元，增值稅1000×17%=170元

借：原材料 1000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進行稅額)170

貸：銀行存款等 1170

如果原材料日后沒有進入生產(chǎn)領(lǐng)域，而是用于非應(yīng)稅項目，比如在建工程或發(fā)放職工福利，

借：在建工程等 1170

貸：原材料 1000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進行稅額轉(zhuǎn)出)170

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