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娛樂(lè)行業(yè)在社會(huì)屬于普遍型行業(yè)，消費(fèi)門(mén)檻也較低，所以消費(fèi)者復(fù)購(gòu)、重復(fù)消費(fèi)較多，營(yíng)業(yè)稅也是娛樂(lè)行業(yè)企業(yè)繳納的主要水中，企業(yè)財(cái)務(wù)方面通過(guò)稅務(wù)籌劃減少營(yíng)業(yè)稅支出，可以節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，下面小編就帶大家了解下娛樂(lè)行業(yè)營(yíng)收稅的手誤籌劃方面相關(guān)知識(shí)。

娛樂(lè)行業(yè)在社會(huì)屬于普遍型行業(yè)，消費(fèi)門(mén)檻也較低，所以消費(fèi)者復(fù)購(gòu)、重復(fù)消費(fèi)較多，營(yíng)業(yè)稅也是娛樂(lè)行業(yè)企業(yè)繳納的主要水中，企業(yè)財(cái)務(wù)方面通過(guò)稅務(wù)籌劃減少營(yíng)業(yè)稅支出，可以節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，下面小編就帶大家了解下娛樂(lè)行業(yè)營(yíng)收稅的手誤籌劃方面相關(guān)知識(shí)。

1、娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃方法

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，娛樂(lè)業(yè)是指為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，包括經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、游藝場(chǎng)等娛樂(lè)場(chǎng)所，以及娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。進(jìn)行娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃，首先是設(shè)法降低人為因素增加的納稅成本，其次通過(guò)可行的技術(shù)手段進(jìn)行操作，在法律許可的范圍內(nèi)降低稅負(fù)。

1.1、利用幅度稅率進(jìn)行投資籌劃

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5%-20%的幅度稅率，具體適用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。娛樂(lè)業(yè)是營(yíng)業(yè)稅中唯一適用幅度稅率的行業(yè)，也是唯一由省級(jí)政府決定營(yíng)業(yè)稅稅率的行業(yè)。從全國(guó)范圍看，娛樂(lè)業(yè)在不同省份稅率規(guī)定存在差異，這就為投資娛樂(lè)業(yè)的納稅人提供了稅務(wù)籌劃的空間。例如：廣東省規(guī)定，歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳營(yíng)業(yè)稅稅率15%，高爾夫球、網(wǎng)吧稅率10%，游藝、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、保齡球場(chǎng)稅率5%;遼寧省規(guī)定：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、游藝、網(wǎng)吧營(yíng)業(yè)稅稅率10%，高爾夫球稅率7%，臺(tái)球、保齡球場(chǎng)稅率5%;浙江省和安徽省規(guī)定，高爾夫球營(yíng)業(yè)稅稅率10%，其他娛樂(lè)業(yè)稅率5%;重慶市規(guī)定，歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、高爾夫球、游戲機(jī)營(yíng)業(yè)稅稅率10%，臺(tái)球、保齡球場(chǎng)、游藝稅率5%。由于娛樂(lè)業(yè)稅率各地差異較大，納稅人在投資娛樂(lè)項(xiàng)目之前，應(yīng)通過(guò)地稅局了解當(dāng)?shù)囟愗?fù)情況，根據(jù)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目選擇低稅率地區(qū)設(shè)立企業(yè)，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

1.2、兼營(yíng)項(xiàng)目分別核算

稅法規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額;未分別核算的，將從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。例如娛樂(lè)業(yè)企業(yè)在提供娛樂(lè)項(xiàng)目的同時(shí)還兼營(yíng)旅店業(yè)、飲食業(yè)，屬于兼營(yíng)不同稅目的應(yīng)稅行為，應(yīng)分別核算娛樂(lè)業(yè)、飲食業(yè)和旅店業(yè)的營(yíng)業(yè)額，分別按照娛樂(lè)業(yè)和服務(wù)業(yè)稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，未分別核算不同應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，按照娛樂(lè)業(yè)的稅率進(jìn)行納稅;娛樂(lè)業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、臺(tái)球、保齡球等不同娛樂(lè)項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算的，從高適用稅率;大型購(gòu)物中心提供購(gòu)物、餐飲、娛樂(lè)、休閑等項(xiàng)目，應(yīng)分別核算商品銷售額和餐飲、娛樂(lè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，對(duì)商品銷售額征收增值稅，對(duì)餐飲、娛樂(lè)項(xiàng)目按各自適用稅率征收營(yíng)業(yè)稅，若納稅人不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算商品銷售額和餐飲、娛樂(lè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額或營(yíng)業(yè)額。

1.3、合理選擇企業(yè)形式

娛樂(lè)業(yè)企業(yè)兼營(yíng)不同稅目或不同稅率應(yīng)稅行為的，分別核算有利于減輕稅負(fù)，在具體操作中究竟是通過(guò)設(shè)立子公司、分公司的形式分別核算，或者僅僅在財(cái)務(wù)處理中設(shè)立明細(xì)科目分別核算呢?例如近年來(lái)流行的量販?zhǔn)終TV經(jīng)營(yíng)方式，KTV里供應(yīng)的酒水、零食等由顧客在單獨(dú)設(shè)立的超市中購(gòu)買，房間按時(shí)計(jì)費(fèi)，價(jià)格比原有的歌廳消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低，量販?zhǔn)終TV如果把超市零售業(yè)務(wù)從娛樂(lè)業(yè)中分離出來(lái)，超市必須構(gòu)成獨(dú)立納稅人，即超市必須是具有獨(dú)立法人資格的子公司或者是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶，不能是娛樂(lè)公司的分公司、分支機(jī)構(gòu)。

1.4、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)定價(jià)的籌劃

娛樂(lè)業(yè)在稅率方面存在籌劃空間，在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)收費(fèi)方面也存在節(jié)稅可能。消費(fèi)者到娛樂(lè)場(chǎng)所消費(fèi)往往不是單項(xiàng)的，而是接受綜合性服務(wù)消費(fèi)，對(duì)這些消費(fèi)項(xiàng)目，消費(fèi)者關(guān)心的是消費(fèi)總額，至于單項(xiàng)消費(fèi)金額或價(jià)格，消費(fèi)者往往不太計(jì)較。假定消費(fèi)者在量販?zhǔn)終TV餐飲、灑水、包房消費(fèi)的比例為2：2：6，在10000元的消費(fèi)額中，餐飲費(fèi)2000元，酒水費(fèi)2000元，包房消費(fèi)6000元，若餐飲費(fèi)適用飲食業(yè)的5%稅率，酒水費(fèi)按小規(guī)模納稅人適用3%的稅率征收增值稅，包房費(fèi)適用娛樂(lè)業(yè)20%的稅率，則：

應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅=2000 * 5%+2000÷1.03 * 3%+6000 * 20%=1358.25(元)。

如果企業(yè)進(jìn)行定價(jià)籌劃，提高餐飲消費(fèi)和酒水消費(fèi)價(jià)格，降低包房費(fèi)用，將餐飲、酒水、包房消費(fèi)的比例調(diào)整為3：3：4，在10000元的消費(fèi)額中，餐飲費(fèi)3000元，灑水費(fèi)3000元，包房消費(fèi)4000元，則：

應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅=3000 * 5%+3000÷1.03 * 3%+4000 * 20%=1037.38(元)

通過(guò)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)定價(jià)籌劃，娛樂(lè)企業(yè)每萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)收入就可以節(jié)約流轉(zhuǎn)稅320.87元。

1.5、促銷方式的籌劃

娛樂(lè)業(yè)為了應(yīng)對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，擴(kuò)大營(yíng)業(yè)額，常用的促銷方式有：發(fā)放會(huì)員卡、發(fā)放消費(fèi)券、幸運(yùn)抽獎(jiǎng)。目前一些高檔會(huì)所或俱樂(lè)部采用發(fā)展會(huì)員的方式拓展業(yè)務(wù)，對(duì)入會(huì)會(huì)員收取資格保證金或會(huì)員費(fèi)，企業(yè)在收訖保證金或會(huì)員費(fèi)時(shí)，發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，應(yīng)將保證金或會(huì)員費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)額繳稅，會(huì)員消費(fèi)時(shí)給予折扣優(yōu)惠，企業(yè)以折扣后的金額收費(fèi)并開(kāi)具發(fā)票，按照折扣后的余額繳納營(yíng)業(yè)稅。娛樂(lè)業(yè)企業(yè)贈(zèng)送的消費(fèi)券，可以直接抵減消費(fèi)額，按照視同銷售處理，應(yīng)全額繳納營(yíng)業(yè)稅。娛樂(lè)企業(yè)采用抽獎(jiǎng)的方式，對(duì)中獎(jiǎng)客戶發(fā)放獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，增加了企業(yè)的現(xiàn)金支出或經(jīng)營(yíng)成本，而且獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品價(jià)值按照視同銷售處理，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)額征稅;對(duì)于客戶而言，獲得的現(xiàn)金或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，屬于偶然所得，應(yīng)由娛樂(lè)業(yè)企業(yè)按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅，對(duì)企業(yè)和客戶都不利。

假定張先生在量販?zhǔn)終TV消費(fèi)10000元，按照規(guī)定可以在三種獎(jiǎng)勵(lì)方式中選擇其一：獲得會(huì)員卡，享受八折優(yōu)惠;獲得2000元消費(fèi)券;獲得價(jià)值2000的獎(jiǎng)品。

方式一：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10000 * (1-20%) * 20%=1 600(元)

方式二：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10000 * 20%+2000 * 20%=2400(元)

方式三：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10000 * 20%+2000 * 20%=2400(元)

企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅=2000 * 20%=400(元)

可見(jiàn)，發(fā)放會(huì)員卡，使客戶直接享受折扣優(yōu)惠，在促銷的同時(shí)減輕了企業(yè)稅負(fù)，而且可以吸引客戶多次消費(fèi)，是比較理想的促銷方式。

2、娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

營(yíng)業(yè)稅是地方財(cái)政收入的重要來(lái)源，娛樂(lè)業(yè)由于行業(yè)特殊性，往往被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)作為監(jiān)督檢查的重點(diǎn)，有關(guān)娛樂(lè)業(yè)兼營(yíng)和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)定價(jià)的籌劃，稅務(wù)部門(mén)和稅務(wù)籌劃專家的觀點(diǎn)存在分歧，成為籌劃和操作的難點(diǎn)，涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)值得關(guān)注。

2.1、娛樂(lè)業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定營(yíng)業(yè)額

娛樂(lè)業(yè)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，確認(rèn)營(yíng)業(yè)額是關(guān)鍵，一旦申報(bào)的營(yíng)業(yè)額與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、稅法規(guī)定等不相符，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定營(yíng)業(yè)額明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定營(yíng)業(yè)額，就會(huì)人為增加企業(yè)稅負(fù)。

首先，確認(rèn)營(yíng)業(yè)額應(yīng)注意區(qū)分混合銷售和兼營(yíng)行為。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混臺(tái)銷售行為，娛樂(lè)公司在娛樂(lè)場(chǎng)所向顧客提供的煙酒、飲料、茶水、鮮花等，是典型的混合銷售行為，無(wú)論是否分別核算，都應(yīng)當(dāng)并人娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額征稅。若從節(jié)稅角度考慮，將商品零售業(yè)務(wù)或餐飲業(yè)務(wù)從娛樂(lè)業(yè)中分離，前提是超市或餐廳必須構(gòu)成獨(dú)立納稅人，可以是子公司或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶。

其次，關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)定價(jià)籌劃應(yīng)適度。娛樂(lè)企業(yè)兼營(yíng)不同應(yīng)稅項(xiàng)目，由于適用稅率或稅種不同，利用關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)定價(jià)籌劃可以減輕稅負(fù)，但是籌劃操作不能過(guò)度。例如，在量販?zhǔn)終TV經(jīng)營(yíng)中如果過(guò)分提高商品銷售收入或者餐飲價(jià)格，減少娛樂(lè)業(yè)收入，就會(huì)造成娛樂(lè)業(yè)收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定娛樂(lè)業(yè)收入，并補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅。

2.2、兼營(yíng)項(xiàng)目仍按娛樂(lè)業(yè)稅率征稅

由于娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率較高，將娛樂(lè)業(yè)收入中的商品銷售額和餐飲費(fèi)從娛樂(lè)業(yè)收入中分離，是常見(jiàn)的稅務(wù)籌劃思路。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅稅目注釋>(試行稿)的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào))的規(guī)定，娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)，均屬于娛樂(lè)業(yè)稅目征收范圍。因此，娛樂(lè)場(chǎng)所提供的餐飲服務(wù)仍屬于娛樂(lè)業(yè)的征稅范圍，如果將量販?zhǔn)終TV分設(shè)為具有獨(dú)立法人資格的歌廳和自助餐廳，分別開(kāi)具發(fā)票，按照稅法規(guī)定，自助餐的消費(fèi)額可以按照飲食業(yè)適用5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，然而，KTV和餐飲業(yè)確實(shí)存在不可分割的消費(fèi)關(guān)系，對(duì)于那些存在明顯避稅嫌疑的操作，一旦被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為“企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少應(yīng)稅收入”，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，可能將獨(dú)立核算的餐飲收入按照娛樂(lè)業(yè)稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

關(guān)于量販?zhǔn)終TV內(nèi)設(shè)超市收入如何征稅，目前沒(méi)有統(tǒng)一的政策規(guī)定，如果超市作為獨(dú)立納稅人單獨(dú)核算銷售額，可以認(rèn)定為增值稅納稅人。然而有的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)明確規(guī)定，KTV內(nèi)設(shè)超市收入應(yīng)按娛樂(lè)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，例如內(nèi)蒙古自治區(qū)地稅局下發(fā)的《關(guān)于對(duì)量販?zhǔn)終TV超市征收營(yíng)業(yè)稅批復(fù)》(內(nèi)地稅字[2004]105號(hào))文件規(guī)定，在量販?zhǔn)終TV內(nèi)設(shè)立的超市，經(jīng)營(yíng)時(shí)間與KTV的營(yíng)業(yè)時(shí)間相同，在KTV為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供服務(wù)的同時(shí)，以向顧客銷售飲料、煙酒、食品等為主，無(wú)論辦理何種稅務(wù)登記，均應(yīng)暫按娛樂(lè)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。因此，從事量販?zhǔn)終TV經(jīng)營(yíng)的投資人，在企業(yè)開(kāi)設(shè)初期就要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通，明確相關(guān)政策，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

以上就是小編為大家?guī)?lái)的娛樂(lè)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃的相關(guān)知識(shí)，如果對(duì)財(cái)務(wù)稅務(wù)方面有其他疑問(wèn)，可在線進(jìn)行問(wèn)答，通過(guò)上方在線答疑、下方微信公眾號(hào)以及在線客服，會(huì)計(jì)教練都可以幫到您，如果想學(xué)習(xí)更多關(guān)于會(huì)計(jì)方面相關(guān)的知識(shí)，請(qǐng)注冊(cè)關(guān)注哦~ 我們實(shí)時(shí)更新會(huì)計(jì)相關(guān)資訊、攻略、知識(shí)等。