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關(guān)于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票三流合一這一塊很多的會(huì)計(jì)小伙伴都有疑惑，所以小編也專門咨詢并整理了這一塊的問(wèn)題，供大家參考!

關(guān)于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票三流合一這一塊很多的會(huì)計(jì)小伙伴都有疑惑，所以小編也專門咨詢并整理了這一塊的問(wèn)題，供大家參考!

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱39號(hào)公告)規(guī)定：對(duì)外開(kāi)具發(fā)票原則“三流合一”，具體包括“貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”必須都是同一受票方，強(qiáng)調(diào)了是“同一受票方”!

具體包括以下情況：

1.納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);

2.納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù);

3.納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。

受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

資金流中的“三方協(xié)議”有效嗎?

原國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)文件，資金流”規(guī)定的是“支付款項(xiàng)”，沒(méi)其他的支付銷售款項(xiàng)的憑據(jù)，也就只包括銀行等資金往來(lái)款項(xiàng)，但是39號(hào)公告，規(guī)定了開(kāi)票方“資金流”包括“索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)”，所以實(shí)務(wù)操作中，國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)文件“資金流”的規(guī)定也應(yīng)包括支付銷售款項(xiàng)的憑據(jù)，如“三方協(xié)議”。

可以允許發(fā)票“三流”不一致的情況：

情況1：分公司采購(gòu)，總公司付款。

政策依據(jù)：國(guó)稅函[2006]1211號(hào)

北京市國(guó)家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于諾基亞公司采用總公司對(duì)北京、江蘇和東莞三個(gè)地區(qū)分公司的購(gòu)銷業(yè)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算方式涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的請(qǐng)示》(京國(guó)稅發(fā)〔2004〕379號(hào))收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

對(duì)諾基亞各分公司購(gòu)買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公司統(tǒng)一支付貨款，造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱不一致的，不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào))第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形，允許其抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

情況2：購(gòu)買方背書(shū)銀行承兌匯票，出票人付款。

政策依據(jù):2002國(guó)稅函525號(hào)：

廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

你局《關(guān)于銀行承兌匯票背書(shū)行為取得的復(fù)印件能否作為付款憑證問(wèn)題的請(qǐng)示》(桂國(guó)稅發(fā)[2002]87號(hào))收悉，現(xiàn)批復(fù)如下：

鑒于銀行承兌匯票結(jié)算方式的特殊性，納稅人可憑背書(shū)銀行承兌匯票復(fù)印件作為已付款的憑證申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)部門要對(duì)背書(shū)銀行承兌匯票加強(qiáng)跟蹤管理和檢查，對(duì)納稅人提供虛假背書(shū)銀行承兌匯票復(fù)印件的，一經(jīng)查實(shí)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》及相關(guān)規(guī)定給予處罰。

情況3：分公司送貨，總公司收款、開(kāi)票

政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào)

目前，對(duì)實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物，接受移送貨物機(jī)構(gòu)( 以下簡(jiǎn)稱受貨機(jī)構(gòu))的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否屬于銷售應(yīng)在當(dāng)?shù)丶{稅，各地執(zhí)行不一。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第四條視同銷售貨物行為的第(三)項(xiàng)所稱的用于銷售，

是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：

一、向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票;

二、向購(gòu)貨方收取貨款。

受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買方開(kāi)具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。

情況4：分公司送貨，總公司開(kāi)票，當(dāng)?shù)厥湛?

政策依據(jù)：國(guó)稅函{2002｝802號(hào)

近接部分地區(qū)反映，實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人為加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)資金的管理，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效

率，與總機(jī)構(gòu)所在地金融機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議建立資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，以總機(jī)構(gòu)的名義在全國(guó)各地開(kāi)立存款

賬戶(開(kāi)立的賬戶為分支機(jī)構(gòu)所在地賬號(hào)，只能存款、轉(zhuǎn)賬，不能取款)，各地實(shí)現(xiàn)的銷售，由

總機(jī)構(gòu)直接開(kāi)具發(fā)票給購(gòu)貨方，貨款由購(gòu)貨方直接存入總機(jī)構(gòu)的網(wǎng)上銀行存款賬戶。對(duì)這種新的

結(jié)算方式納稅地點(diǎn)如何確定，各地理解不一。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

納稅人以總機(jī)構(gòu)的名義在各地開(kāi)立賬戶，通過(guò)資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)在各地向購(gòu)貨方收取銷貨款，由

總機(jī)構(gòu)直接向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票的行為，不具備《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收

增值稅問(wèn)題的通知》規(guī)定的受貨機(jī)構(gòu)向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票、向購(gòu)貨方收取貨款兩種情形之一，其取

得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)在總機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。

情況5：分公司送貨，且收款或開(kāi)票

政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào)

看到這里，今天的整理就要結(jié)束了。關(guān)于“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票三流合一的問(wèn)題匯總”，希望能給大家?guī)?lái)一定的幫助。如果還有其他想要咨詢的，歡迎咨詢?cè)诰€答疑老師吧!