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已經(jīng)抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄，進項稅一旦需要轉(zhuǎn)出就不能再抵稅、稅法對于需要轉(zhuǎn)出的特定事項是有明確要求!相關的會計分錄小編已經(jīng)為大家整理在了下文、希望對您的學習會有很大的幫助!

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已經(jīng)抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

1、一般情況下該進項稅應與所涉金額一并計入相應成本費用當中;

2、例如,如所采購原材料所涉進項稅依法不得抵扣的,那么,應對已抵扣部分的稅額轉(zhuǎn)出進入原材料價值,借記原材料,貸記應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出;如采購低值品所涉進項稅應予轉(zhuǎn)出的,則借記低值易耗品,貸記應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出.

哪些情況要進項稅額轉(zhuǎn)出?

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目,而是用于非應稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時,其支付的進項稅就不能從銷項稅額中抵扣.

實際工作中,經(jīng)常存在納稅人當期購進的貨物或應稅勞務事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營,但其進項稅稅額已在當期銷項稅額中進行了抵扣,當已抵扣進項稅稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途,用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等,購進貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時,應將購進貨物或應稅勞務的進項稅稅額從當期發(fā)生的進項稅稅額中扣除,在會計處理中記入"進項稅額轉(zhuǎn)出".

所謂增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進時已作抵扣的進項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進一出,進出相等.而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務未做銷售處理,但按稅法規(guī)定應視同銷售交納相關稅費,需計算交納增值稅銷項稅額.二者的區(qū)別主要在于:進項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去,不考慮購進貨物的增值情況;視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的,其與該項貨物的進項稅額的差額,為應交增值稅.

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