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增值稅納稅人是有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分的，大家在進行核算應納稅額時，都是會提前來做相應的會計處理的。由于兩種類型的納稅人征收增值稅的方式不同，因此所采用的會計處理也是有差異的。今天小編為了讓大家熟練掌握有關一般納稅人和小規(guī)模納稅人上交增值稅的會計分錄，整理了詳細的賬務處理方法，來看看吧!

增值稅納稅人是有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分的，大家在進行核算應納稅額時，都是會提前來做相應的會計處理的。由于兩種類型的納稅人征收增值稅的方式不同，因此所采用的會計處理也是有差異的。今天小編為了讓大家熟練掌握有關一般納稅人和小規(guī)模納稅人上交增值稅的會計分錄，整理了詳細的賬務處理方法，來看看吧!

增值稅

增值稅是以商品(含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，以下統(tǒng)稱商品)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

(1)一般納稅人增值稅賬務處理

①原理：增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用一般計稅方法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進階段，會計處理時實行價與稅的分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本;屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進項稅額。

②一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交増值稅”、“未交増值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”等明細科目進行核算?！皯欢愘M——應交增值稅”明細科目下設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。其中，一般納稅企業(yè)發(fā)生的應稅行為適用簡易計稅方法的，銷售商品時應交納的増值稅額在“簡易計稅”明細科目核算。

③不動產分期抵扣：根據財稅(2016)36號等文件規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

④購銷業(yè)務的會計處理

在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產清理”、“工程結算”等科目，按現行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額(或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額)，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。發(fā)生銷售退回的，應根據按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

⑤差額征稅的會計處理

一般納稅企業(yè)提供應稅服務，按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，按現行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

⑥按照增值稅有關規(guī)定，一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，應當計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交増值稅(進項稅額)”科目核算。

⑦因發(fā)生非正常損失或改變用途等，導致原已計入進項稅額但按現行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，應當將進項稅額轉出，借記“待處理財產損益”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

—般納稅人購進時已全額抵扣進項稅額的貨物或服務等轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分應于轉用當期轉出，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、.無形資產等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應當在用途改變的次月調整相關資產賬面價值，按允許抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“固定資產”、“無形資產”等科目，并按調整后的賬面價值計提折舊或者攤銷。

⑧轉出多交増值稅和未交增值稅的會計處理

為了分別反映增值稅一般納稅人欠交增值稅款和待抵扣増值稅的情況，確保企業(yè)及時足額上交増值稅，避免出現企業(yè)用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣的增值稅的情況，企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“未交増值稅”明細科目，核算企業(yè)月份終了從“應交稅費——應交增值稅”科目轉入的當月未交或多交的增值稅;同時，在“應交稅費——應交增值稅”科目下設置“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄。

月份終了，企業(yè)計算出當月應交未交的増值稅，借記“應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目;

當月多交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(轉出多交増值稅)”科目。

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⑨交納增值稅的會計處理

企業(yè)當月交納當月的增值稅，通過“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目核算，借記“應交稅費——應交増值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目;

當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，借記“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——簡易計稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預繳増值稅，借記“應交稅費——預交増值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交増值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交増值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。

(2)小規(guī)模納稅人增值稅賬務處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算，不允許抵扣進項稅額。

按現行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

上述文章有關一般納稅人和小規(guī)模納稅人上交增值稅的會計分錄，就到這里結束了，有疑問的，咨詢網頁上的在線答疑老師吧。小伙伴們對于會計做賬培訓課程感興趣的，通過關注右上方公眾號，來免費試學相關的課程視頻吧，會讓大家快速成長為一名優(yōu)秀的會計。