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關(guān)于簡易計稅項目取得分包發(fā)票普票的會計分錄的問題，很多小伙伴對此賬務(wù)處理是一頭霧水， 今天小編就來給大家解疑答惑，下面將通過案例的分析來解答這個問題幫助大家理解，此外小編還為大家整理了簡易計稅的會計分錄，詳細(xì)內(nèi)容請仔細(xì)閱讀下文吧!

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簡易計稅項目取得分包發(fā)票普票的會計分錄

案例:工程總包方的一個簡易計稅項目對外開具增值稅專用發(fā)票120萬,同時取得1張分包方發(fā)票,分包方開具的是征收率為3%的增值稅專用發(fā)票85萬,總包方應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

對于以上業(yè)務(wù),我們首先應(yīng)明確兩個問題:

一、因為該工程項目屬于簡易計稅項目,因此總包方不得抵扣進(jìn)項稅額;

二、根據(jù)財稅(2016)36號文附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》中對于"建筑服務(wù)"的規(guī)定:一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計稅方法計稅的,應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額.納稅人簡易計稅的工程項目,可以差額征稅.

為了核算簡單,假設(shè)該單位未執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則.對于上述業(yè)務(wù)的收入部分,工程總包方應(yīng)進(jìn)行如下的會計處理:

借:應(yīng)收賬款 1200000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 1165048.55

應(yīng)交稅費 簡易計稅 34951.45

簡易計稅的會計分錄

取得收入時,

借:銀行存款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-簡易計稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2中規(guī)定,簡易計稅的范圍有公共交通運輸服務(wù)、經(jīng)認(rèn)定的動漫為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰等、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和收派服務(wù)、已納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的提供的經(jīng)營租賃服務(wù)、在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃、以清包工方式提供的建筑服務(wù)、甲供工程提供的建筑服務(wù)、在建工程老項目提供的建筑服務(wù)、一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(含自建)的不動產(chǎn)、房地產(chǎn)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)、公路車輛通行費、勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅等,以上都可以按照簡單計稅方法計算繳納增值稅.簡易計稅的征收率有3%和5%兩檔.

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