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餐飲業(yè)營改增會計分錄應該怎么處理呢?餐飲業(yè)營改增的會計分錄中包括哪些會計分錄呢?許多會計人員可能對餐飲業(yè)營改增會計分錄的編寫不熟悉，你是否有同樣的疑問呢?下面小編總結了關于餐飲業(yè)營改增會計分錄的內容，希望能夠對你有所幫助。

餐飲業(yè)營改增會計分錄應該怎么處理呢?餐飲業(yè)營改增的會計分錄中包括哪些會計分錄呢?許多會計人員可能對餐飲業(yè)營改增會計分錄的編寫不熟悉，你是否有同樣的疑問呢?下面小編總結了關于餐飲業(yè)營改增會計分錄的內容，希望能夠對你有所幫助。

一、會計科目設置

(一)一般納稅人會計科目一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細科目;輔導期管理的一般納稅人應在“應交稅費”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目;

原增值稅一般納稅人兼有應稅服務改征期初有進項留抵稅款，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。在“應交增值稅”明細賬中，借方應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“出口抵減內銷應納稅額”、“減免稅款”、“轉出未交增值稅”等專欄，貸方應設置“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。

“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務支付的進項稅額，用藍字登記。

“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，包括允許在增值稅應納稅額中全額抵減的初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費。

“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記。

“出口抵減內銷應納稅額”專欄，記錄企業(yè)按免抵退稅規(guī)定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應稅服務的當期應免抵稅額。

“轉出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月末轉出應交未交的增值稅。企業(yè)轉出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額用藍字登記。

“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)提供應稅服務應收取的增值稅額。企業(yè)提供應稅服務應收取的銷項稅額，用藍字登記;發(fā)生服務終止或按規(guī)定可以實行差額征稅、按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應沖減銷項稅額，用紅字或負數(shù)登記。

“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)向境外提供適用增值稅零稅率的應稅服務，按規(guī)定計算的當期免抵退稅額或按規(guī)定直接計算的應收出口退稅額;出口業(yè)務辦理退稅后發(fā)生服務終止而補交已退的稅款，用紅字或負數(shù)登記。

“進項稅額轉出”專欄，記錄由于各類原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。

“轉出多交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月末轉出多交的增值稅。企業(yè)轉出當月發(fā)生的多交的增值稅額用藍字登記。

“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月末轉入的應交未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。

“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。

“增值稅留抵稅額”明細科目，核算一般納稅人試點當月按照規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。

(二)小規(guī)模納稅人會計科目小規(guī)模納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要再設置上述專欄。

二、會計處理方法

(一)一般納稅人國內購進貨物、接受應稅勞務和應稅服務：取得專用發(fā)票、購進農產(chǎn)品一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，取得的增值稅扣稅憑證，

按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按應計入相關項目成本的金額，借記“材料采購”、

“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”等科目，按照應付或實際支付的

金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨或接受服務中止，作相反的會計分錄。

1.取得專用發(fā)票一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，取得增值稅專用發(fā)票(不含小規(guī)模納稅人代開的貨運增值稅專用發(fā)票)，按發(fā)票注明增值稅稅額進行核算。

【案例】2013年8月，濟南A物流企業(yè)，本月提供交通運輸收入100萬元，物流輔助收

入100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發(fā)票，款項已收。當月委托上海B公司一項運輸業(yè)務，取得B企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，價款20

萬元，注明的增值稅額為2.2萬元。

A企業(yè)取得B企業(yè)貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后的會計處理：

借：主營業(yè)務成本　200000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　22000

貸：應付賬款——B公司　222000

【案例】2013年9月2日，濟南A物流企業(yè)(一般納稅人)與H公司(一般納稅人)簽訂合同，為其提供購進貨物的運輸服務，H公司于簽訂協(xié)議時全額支付現(xiàn)金6萬元，且開具了專用發(fā)票。9月8日，由于前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行合同。H公司將尚未認證專用發(fā)票退還給A企業(yè)，A企業(yè)返還運費。

ⅠH公司7月2日取得專用發(fā)票的會計處理：

借：在途物資　54054.05

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)5945.95

貸：現(xiàn)金　60000

ⅡH公司7月8日發(fā)生服務中止的會計處理：

借：銀行存款　60000

借：在途物資　-54054.05

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)-5945.95

以上是小編總結的關于餐飲業(yè)營改增會計分錄處理有關內容，相信你經(jīng)過上述內容的學習已經(jīng)初步學會了，想要更加深入的學習會計知識，歡迎咨詢上方在線答疑老師，老師會詳細解答你的疑惑，關注會計教練微信公眾號可以免費領取海量會計資料。