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視同銷售包括哪些方面的視同銷售呢?視同銷售有增值稅視同銷售和企業(yè)所得稅視同銷售等，這些視同銷售的具體情況有哪些呢?視同銷售業(yè)務(wù)的會計分錄怎么寫?納稅應(yīng)該怎樣處理呢?下面小編總結(jié)了以下關(guān)于視同銷售的會計分錄怎么寫的內(nèi)容，相應(yīng)介紹了視同銷售納稅處理的分析內(nèi)容，希望可以對你有所幫助。

視同銷售包括哪些方面的視同銷售呢?視同銷售有增值稅視同銷售和企業(yè)所得稅視同銷售等，這些視同銷售的具體情況有哪些呢?視同銷售業(yè)務(wù)的會計分錄怎么寫?納稅應(yīng)該怎樣處理呢?下面小編總結(jié)了以下關(guān)于視同銷售的會計分錄怎么寫的內(nèi)容，相應(yīng)介紹了視同銷售納稅處理的分析內(nèi)容，希望可以對你有所幫助。

一、增值稅的視同銷售和企業(yè)所得稅的視同銷售

以貨物為例，從稅收法規(guī)的規(guī)定中，可以看出增值稅的視同銷售與企業(yè)所得稅的視同銷售在范圍與內(nèi)涵上都有差異。這種差異的根本原因是增值稅的視同銷售行為不僅強調(diào)貨物的用途還要考慮貨物的來源;而所得稅的視同銷售行為，只強調(diào)貨物的用途，與貨物的來源無關(guān)。

對在稅收上認為是視同銷售的行為(無論是針對哪種稅而言)，進行會計處理時也存在一些需要澄清的概念。

在《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中，沒有視同銷售的問題，只有是否確認為收入的問題。如前所述，新的企業(yè)所得稅法規(guī)中視同銷售在會計處理時基本上都是要確認收入的，這樣看來，所得稅法規(guī)中認為的幾種視同銷售需要繳納所得稅，在會計上也增加當(dāng)期利潤，這似乎是一致的， 因此在所得稅法實施條例中沒有必要強調(diào)為視同銷售。既然強調(diào)了，就說明在所得稅法規(guī)中的視同銷售指的是這種貨物轉(zhuǎn)移行為(以貨物為例)不是所得稅法規(guī)中認定的一般意義上的收入，是行為上的差異。

從上面簡單的分析中可看出，同一個詞在不同的稅種中會有不同的規(guī)定,對會計實務(wù)而言，由于規(guī)定總是在不斷的適應(yīng)實際情況而進行調(diào)整,企業(yè)會計人員只要在現(xiàn)有的會計準(zhǔn)則和稅收法規(guī)下，清楚這樣的業(yè)務(wù)處理即可。

二、視同銷售業(yè)務(wù)的會計處理與納稅處理分析

(一)將貨物用于在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)、分公司(非生產(chǎn)機構(gòu))等

企業(yè)將貨物用于在建工程、管理部門、無形資產(chǎn)開發(fā)及分公司(分生產(chǎn)機構(gòu))等，按企業(yè)所得稅實施條例的規(guī)定，不再視同銷售繳納企業(yè)所得稅;按增值稅暫行條例的規(guī)定，對于企業(yè)的貨物用于這些方面，還要視貨物是自產(chǎn)的或委托加工收回的，還是外購的而分別作銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

1.企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工收回的貨物用于在建工程等的處理

這種情況下企業(yè)應(yīng)按貨物的公允價值計算增值稅的銷項稅額，按貨物的成本結(jié)轉(zhuǎn)。

借:在建工程(或管理費用、開發(fā)支出等)

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)

2.企業(yè)將外購的貨物用于在建工程等的處理

這種情況企業(yè)應(yīng)將外購貨物已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出，按貨物的成本結(jié)轉(zhuǎn)。

借:在建工程(或管理費用、開發(fā)支出等)

貸:庫存商品

應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅 (進項稅額轉(zhuǎn)出)

(二)將貨物用于對外捐贈

企業(yè)將貨物用于對外捐贈,按企業(yè)所得稅實施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅;同時按增值稅暫行條例的規(guī)定，對用于對外捐贈的貨物，無論是自產(chǎn)或委托加工收回的，還是外購的貨物在增值稅上都視同銷售作銷項稅額處理;在會計處理上按照收入準(zhǔn)則，對收入的確認需要同時滿足五個條件來判斷，企業(yè)對外捐贈貨物不符合確認收入的條件，因此在會計上不作收入處理。下面以案例來分析。.

例:某家具公司將自己生產(chǎn)的一批產(chǎn)品(課桌) 500套贈送給希望工程，市場價每套100元，產(chǎn)品成本80元。會計處理為:

借:營業(yè)外支出48 500

貸:庫存商品40 000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8 500

可以看出對外捐贈的貨物:

1.會計上按成本轉(zhuǎn)賬。

2.增值稅上則視同銷售計算銷項稅額。

3.企業(yè)所得稅在年終進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，要進行納稅調(diào)整，確認視同銷售收入50000元，視同銷售成本40000元。

另一方面由于企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除，會計.上計入營業(yè)外支出賬戶的捐贈支出48500元，要看其是否超過年度利潤總額的12%，如果沒有超過，可以在稅前扣除，此時會計和稅收處理一致， 不需納稅調(diào)整;如果超過則超過部分不能稅前扣除，需納稅調(diào)整。

(三)將貨物用于職工福利或個人消費

企業(yè)將貨物用于職工福利或個人消費，按企業(yè)所得稅實施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅;在會計處理上符合收入確認條件將其確認為營業(yè)收入;按增值稅暫行條例的規(guī)定，對于企業(yè)的貨物用于職工福利或個人消費的，還要視貨物是自產(chǎn)的或委托加工收回的，還是外購的而分別怍銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

1.企業(yè)將自產(chǎn)的、委托加工收回的貨物用于職工福利等的處理

這種情況企業(yè)應(yīng)按貨物的公允價值確認收入，計算增值稅的銷項稅額。

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

2.企業(yè)將外購的貨物用于職工福利等的處理

在會計和所得稅的處理上與上面是一致的，即按公允價值確認收入，同時所得稅上視同銷售繳納所得稅，但是在增值稅上，由于貨物沒有增值，應(yīng)將外購貨物已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅 (進項稅額轉(zhuǎn)出)

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

(四)將貨物用于非貨幣性資產(chǎn)交換和對外投資

所得稅法規(guī)定企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務(wù)進行處理,并按規(guī)定計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。所以在所得稅的處理上以貨物對外

投資和進行非貨幣性資產(chǎn)交換處理是一樣的。

會計上，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資屬于非貨幣資產(chǎn)交換。依據(jù)會計準(zhǔn)則，如果交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能可靠計量,在會計上確認損益，這與企業(yè)所得稅處理一致;如果交換不具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值不能可靠計量,在會計上不確認損益，這與稅收處理產(chǎn)生差異，需納稅調(diào)整。

在增值稅上，以貨物對外投資與進行非貨幣性資產(chǎn)交換都要以其公允價值計算銷項稅額，而不論該貨物是自產(chǎn)的(或委托加工收回的)還是外購的。

例: A企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品對外投資，市價1 0000 000元，成本價600 000元。

1.如果交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能可靠計量,則會計上處理為:

借:長期股權(quán)投資1 170 000

貸:主營業(yè)務(wù)收入1 000 000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額) 170 000

同時:

借:主營業(yè)務(wù)成本600 000

貸:庫存商品600000

這與所得稅處理一致， 不需納稅調(diào)整。

2.如果交換不具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值不能可靠計量，則會計處理為:

借:長期股權(quán)投資770 000

貸:庫存商品600 000

應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅 (銷項稅額) 170 000

這種情形與稅收處理產(chǎn)生差異，需納稅調(diào)整,在視同銷售收入項目填列視同銷售收入1000000元，在視同銷售成本項目填列視同銷售成本600 000元。

(五)將貨物用于償債、利潤分配等方面

企業(yè)將貨物用于償債及利潤分配,按企業(yè)所得稅實施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅;

同時按增值稅暫行條例的規(guī)定，對于用于償債和作為給股東分配利潤的貨物，無論是自產(chǎn)或委托加工收回的，還是外購的貨物，在增值稅上都視同銷售作銷項稅額處理;在會計處理_上也是要確認收入的。

借:應(yīng)付賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

因此，這種情況在所得稅上不需要進行納稅調(diào)整。

上述文章是小編總結(jié)的關(guān)于視同銷售的會計分錄怎么寫的內(nèi)容，具體包括五種情況，具體問題具體分析，不同情況的會計分錄不同。經(jīng)過上述內(nèi)容的學(xué)習(xí)你學(xué)會了嗎?如果有什么不懂的地方或者想要學(xué)習(xí)更多的會計知識可以點擊右方在線客服，客服會幫你解決你的問題，掃描下方二維碼可免費領(lǐng)取海量會計資料哦!