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計提加計抵減額進項稅的分錄，加計抵減是在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上在加一定比例，是一種優(yōu)惠措施，那么各位會計人員對加計抵減的賬務(wù)處理又了解多少呢?計提加計抵減額進項稅該怎么做分錄呢?針對以上問題，小編整理了相關(guān)的內(nèi)容供大家參考，一起來看看吧!

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計提加計抵減額進項稅的分錄

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時,應(yīng)當按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理;實際繳納增值稅時,按應(yīng)納稅額借記"應(yīng)交稅費-未交增值稅"等科目,按實際納稅金額貸記"銀行存款"科目,按加計抵減的金額貸記"其他收益"科目.抵減的應(yīng)納稅額作為其他收益,需要交納企業(yè)所得稅.加計抵減可以理解為是購買貨物或服務(wù)而產(chǎn)生的一種延期折讓,只不過這種延期折讓的給予方不是貨物或服務(wù)的提供者,而是國家.因而從其經(jīng)濟活動本身而言,加計抵減應(yīng)該沖減采購成本.

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額加計抵減額)

貸:其他收益-其他

增值稅進項加計抵減,實質(zhì)上是取得的一項增值稅減免,原則上是入"其它收益".但是,并不是說,在"計提"時,就要入其它收益.

39號公告在表述加計抵減的處理時,用了"計提"這個詞,我估計文件制作者也沒明確這個詞是什么意思,但一定不是會計上"計提"的意思.

這個稅收文件所謂的"計提",實際上僅僅是形成一個可加計抵減的限額.

比如,當月有進項10萬元,加計抵減10%可計提1萬元,則相當于,加計抵減的限額,本月新增1萬元.

如何計提加計抵減額進項稅

但本月能不能實際被抵減,甚至未來能不能實際被抵減,都是未知數(shù),所以,經(jīng)濟利益本期并未流入企業(yè),這1萬元,并不影響損益.不應(yīng)該計提入損益,不應(yīng)進行會計處理.

對于兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額占企業(yè)總銷售額的比例計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額和不得加計的抵減額:

不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

該部分轉(zhuǎn)出的進項稅額和不得加計的抵減額應(yīng)直接增加營業(yè)成本.

借:營業(yè)成本

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳增值稅--進項稅額轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅金--應(yīng)繳增值稅--進項加計抵減額調(diào)減

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