用戶注冊

本文主要為各位財務小伙伴介紹了免征增值稅、退還增量留抵稅額的會計分錄應怎么做?關于此類稅務處理的內容，小編已在下文中作了詳細的解答，如果各位對免征增值稅、退還增量留抵稅額分錄感興趣的話，就隨著小編一起來閱讀本文吧!

本文主要為各位財務小伙伴介紹了免征增值稅、退還增量留抵稅額的會計分錄應怎么做?關于此類稅務處理的內容，小編已在下文中作了詳細的解答，如果各位對免征增值稅、退還增量留抵稅額分錄感興趣的話，就隨著小編一起來閱讀本文吧!

免征增值稅、退還增量留抵稅額的會計分錄

1、關于全額退還增量留抵稅額

相關政策：疫情防控重點保障物資生產企業(yè)可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。(稅務總局2020年第8號公告)

與之前政策相比，新政策不用再計算進項構成比例，只需與2019年12月底相比，新增加的期末留抵稅額可以全額退。這個錢退回來，應該是增加企業(yè)的銀行存款，這就涉及到記賬處理，比如給你退了100，要計入其他收益而不是營業(yè)外收入。

正確會計分錄為：

借：銀行存款 100

貸：其他收益 100

(注：根據企業(yè)會計準則第16號—政府補助第十一條規(guī)定：與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經濟業(yè)務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助， 應當計入營業(yè)外收支。)

注意看上圖中“其他收益”的位置，它是在營業(yè)利潤上面，所以它會對營業(yè)利潤產生影響。

如果你計入了“營業(yè)外收入”將影響利潤指標的計算。

2、關于部分行業(yè)免征增值稅

相關政策：對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。(稅務總局2020年第8號公告)

上述政策中的這些服務并沒有分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，要注意。

另外增值稅是價外稅，免的稅不是營業(yè)收入。

比如你提供交通運輸服務，收了109(含稅)，換算成不含稅就是109/(1+9%)=100，

9萬是增值稅銷項稅額，不要認為免稅就可以都確認收入，多計營業(yè)收入會影響企業(yè)所得稅，慎重!

正確會計分錄：

借：銀行存款 109

貸 營業(yè)收入 100

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)9

因為免稅，還要做一筆分錄：

借：應交稅費-應交增值稅(減免稅額)9

貸：其他收益 9

增值稅免了，對應的附加(城、教、地)也會對應的免，但是仍然要計提!

會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交(城、教、地)

借：應交稅費-應交(城、教、地)

貸：其他收益(注意，因為跟著增值稅一起免了，這個地方就不是銀行存款了)

以上內容就是關于免征增值稅、退還增量留抵稅額的會計分錄應怎么做?相關的會計分錄已在上文中作了一一解答，不知道各位是否清楚怎么處理呢?還有什么其他財務問題，獲取更多的財務知識資料，歡迎大家掃描下方二維碼添加老師，即可向專業(yè)答疑老師提問財務問題，還可免費試聽相關視頻課程!