用戶注冊

計算應(yīng)納稅額時，抵免稅額和免抵稅額的差異?抵免稅額與免抵稅額，兩者名稱的四個字相同，只不過前兩個字順序不一，意思就完全不同。這篇文章為大家介紹它們的區(qū)別：從概念和作用的不同進行分析。具體內(nèi)容請看下文，希望小編整理的內(nèi)容對你們有幫助。

計算應(yīng)納稅額時，抵免稅額和免抵稅額的差異?抵免稅額與免抵稅額，兩者名稱的四個字相同，只不過前兩個字順序不一，意思就完全不同。這篇文章為大家介紹它們的區(qū)別：從概念和作用的不同進行分析。具體內(nèi)容請看下文，希望小編整理的內(nèi)容對你們有幫助。

一、概念區(qū)別

抵免稅額是企業(yè)所得稅法律概念。抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定抵免的應(yīng)納稅額。

免抵稅額是出口退稅法律概念。免抵稅額就是生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)和提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，外貿(mào)企業(yè)出口增值稅零稅率的自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)與出口貨物的應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分。當期免抵稅額是指當期免抵退稅額減去當期應(yīng)退稅額之后的余額，其反映的是“免抵退稅”企業(yè)當期從內(nèi)銷應(yīng)納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額。

二、作用不同

(一)抵免稅額是用于計算企業(yè)所得稅額的。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照企業(yè)所得稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免稅額和抵免稅額后的余額，就是應(yīng)納稅額。其計算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

(二)免抵稅額視同已征稅額，是增值稅調(diào)庫的依據(jù)?？h級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)上級稅務(wù)機關(guān)批準下達的“免抵稅額”調(diào)整稅收收入;當期免抵稅額作為計算城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的基數(shù)。

1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)和提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，外貿(mào)企業(yè)出口增值稅零稅率的自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計服務(wù)與出口貨物的增值稅免抵退稅，依下列公式計算：

(1)當期應(yīng)納稅額的計算

當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)

當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

(2)當期免抵退稅額的計算

當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

(3)當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額

②當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。

2.城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計算公式為：

當期應(yīng)納城市維護建設(shè)稅=當期免抵稅額×城市維護建設(shè)稅稅率

當期應(yīng)納教育費附加=當期免抵稅額×教育費附加費率

當期應(yīng)納地方教育附加=當期免抵稅額×地方教育附加費率

以上就是關(guān)于計算應(yīng)納稅額時，抵免稅額和免抵稅額的差異?還有不懂得，可以點擊上方答疑老師，在線提問。如果您是新手會計，想要從事會計崗，但是不知道從哪里入手學(xué)習(xí);或者如果您現(xiàn)在在備考初級會計、中級會計等，不知道怎么高效率一次通過。來到會計教練，我們?yōu)樾氯藴蕚淞藭媽嵅倜赓M課程，也有大量專業(yè)老師整理的資格證考試資料。有需要的，可以掃一掃下方二維碼，添加會計教練老師，讓你輕松學(xué)習(xí)會計。