用戶注冊(cè)

上市公司都會(huì)有股票和債券等交易性金融資產(chǎn)，這些交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該如何編制會(huì)計(jì)分錄呢?本文以一個(gè)案例的形式簡(jiǎn)單介紹了交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容，希望可以對(duì)你有所幫助。

上市公司都會(huì)有股票和債券等交易性金融資產(chǎn)，這些交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該如何編制會(huì)計(jì)分錄呢?本文以一個(gè)案例的形式簡(jiǎn)單介紹了交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容，希望可以對(duì)你有所幫助。

資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。(即計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶)。

【例3】(承例1)，假定甲公司2007年1月20日購(gòu)入的100萬股成本為1000萬元的股票，到2007年6月30日(中期報(bào)告日)，其每股的公允價(jià)值(2007年6月30日收盤價(jià))為每股13元。該批股票的市場(chǎng)價(jià)格為1300萬元，高于賬面余額的差額為300萬元。2007年12月31日，該批股票的公允價(jià)值(市價(jià))為每股12元，該批股票的市場(chǎng)價(jià)格為1200萬元，低于賬面余額100萬元。

甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

(1)2007年6月30日，確認(rèn)該筆股票價(jià)值的變動(dòng)損益

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　 3 000 000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　　　　　　　　　　3 000 000

同時(shí)，在編制中期報(bào)告之前將公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)的“本年利潤(rùn)賬戶”。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　3 000 000

貸：本年利潤(rùn) 　　　　　　　　　　　　　　　3 000 000

(2)2007年12月31日確認(rèn)該批股票的變動(dòng)損益

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　　　　　　　　　　　1 000 000

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　 1 000 000

同時(shí)，在編制年度報(bào)告之前將公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶

借：本年利潤(rùn) 　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　 1 000 000

交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄你學(xué)會(huì)了嗎?如果你有什么不懂的地方可以咨詢上方在線老師，老師會(huì)幫助你解答，如果你想學(xué)習(xí)更多的會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容，可以掃描下方二維碼添加老師微信，老師會(huì)根據(jù)你的需要為你提供適合你的課程，有考證課程和會(huì)計(jì)行業(yè)相關(guān)課程，還可以免費(fèi)領(lǐng)取海量會(huì)計(jì)資料和試聽課程哦!