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在實際的財務(wù)會計工作中，很多財務(wù)小伙伴都會接觸到增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅等各種稅種，而這些稅種是需要財務(wù)會計進行稅務(wù)處理的。那么，對于應(yīng)交稅費結(jié)轉(zhuǎn)涉及的會計分錄如何寫?你知道應(yīng)該如何處理嗎?下面是小編整理的相關(guān)的稅務(wù)處理，以供大家參考，希望對大家有所幫助。

在實際的財務(wù)會計工作中，很多財務(wù)小伙伴都會接觸到增值稅、房產(chǎn)稅、所得稅等各種稅種，而這些稅種是需要財務(wù)會計進行稅務(wù)處理的。那么，對于應(yīng)交稅費結(jié)轉(zhuǎn)涉及的會計分錄如何寫?你知道應(yīng)該如何處理嗎?下面是小編整理的相關(guān)的稅務(wù)處理，以供大家參考，希望對大家有所幫助。

應(yīng)交稅費各科目之間結(jié)轉(zhuǎn)的幾個會計分錄

一、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅(以下簡稱“四小稅”)原來是計入到“管理費用”名下，但是營改增之后，《財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》(財會[2016]22號)全面執(zhí)行，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱被調(diào)整為“稅金及附加”，同時把四小稅也同步調(diào)整到了該科目下進行會計核算。

二、增值稅

無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都還是單獨在“應(yīng)交稅費”下列示的。

那么應(yīng)交稅費下那么多二級明細(xì)，到月(季)末該如何結(jié)轉(zhuǎn)呢?

1、小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理比較簡單，只需要設(shè)置“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”來進行賬務(wù)核算即可。故月(季)末也不需要進行結(jié)轉(zhuǎn)，但如果企業(yè)涉及免征增值稅的話，需要結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”。會計分錄可參考：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

提醒：實務(wù)中一般都是結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”該科目，但其實也可以直接計入到“主營業(yè)務(wù)收入”。因為財會[2016]22號文中指出的是計入當(dāng)期損益，貸記損益類相關(guān)科目，所以計入這兩個中的哪個科目都是可以的。

2、一般納稅人月(末)增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的話，區(qū)分以下兩種情況：

(1)、若當(dāng)月“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”產(chǎn)生借方余額，代表留抵稅額，無需進行結(jié)轉(zhuǎn);

(2)、若當(dāng)月“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”產(chǎn)生貸方余額，代表需要繳納增值稅，可參考：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

(3)、下月繳納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

(4)另外，為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下還會涉及到一個三級明細(xì)，那就是“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”?！皯?yīng)收出口退稅”科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)退回的增值稅、消費稅等，貸方反映實際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。

例如：A企業(yè)201X年4月購入貨物不含稅金額20000元，增值稅2600元，當(dāng)月全部對外出口銷售產(chǎn)品，退稅率為13%。那么涉及到的出口退稅額計算和相關(guān)分錄可以參考下述內(nèi)容：

申請退稅時：

應(yīng)退稅額=當(dāng)期外銷不含增值稅銷售額×退稅稅率=20000×13%=2600元。

自檢無疑點，申報退稅時：

借：應(yīng)收出口退稅 2600

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 2600

三、所得稅

1、應(yīng)交稅費科目下除了列示增值稅，企業(yè)所得稅和個人所得稅也在其二級明細(xì)下，比如在計提所得稅費用的時候：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、而個人所得稅是由企業(yè)代扣代繳的，因此應(yīng)該是在發(fā)放工資時進行扣繳，在發(fā)放工資時這樣計入：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等(個人承擔(dān)部分)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

銀行存款

以上內(nèi)容即是關(guān)于應(yīng)交稅費結(jié)轉(zhuǎn)涉及的會計分錄如何寫?詳細(xì)的會計分錄已在上文中作了解答，相信各位財務(wù)小伙伴看完本文應(yīng)該了解了。如果各位財務(wù)小伙伴想要學(xué)習(xí)更多的財務(wù)知識，或在財務(wù)工作中遇到什么其他問題，歡迎掃描下方二維碼添加老師，即可向?qū)I(yè)老師提問問題，還可免費試聽相關(guān)視頻課程。