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本文講述的是掛靠業(yè)務(wù)內(nèi)賬處理會計(jì)分錄怎么做，對于掛靠業(yè)務(wù)內(nèi)賬的內(nèi)容很多新手會計(jì)對此比較陌生，為了幫助大家了解相關(guān)的知識內(nèi)容，小編整理了兩種掛靠工程的賬務(wù)處理，以及每種方法的注意事項(xiàng)及風(fēng)險點(diǎn)，需要學(xué)習(xí)掌握的相關(guān)人員一定不要錯過本篇文章哦。

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掛靠業(yè)務(wù)內(nèi)賬處理會計(jì)分錄怎么做

掛靠工程分為兩種賬務(wù)處理方法,我會列出每種方法的分錄,注意事項(xiàng)及風(fēng)險點(diǎn).

第一種:統(tǒng)收統(tǒng)支不做收入

具體分錄如下:假如工程收2%管理費(fèi)及稅金(稅金暫按主稅種稅金及附加3%考慮,為了計(jì)算方便,以下分錄中 D表示借方,C;表示貸方)

1、 回收100萬工程款 D:銀行100 C:其他應(yīng)付款 100

2、 支付掛靠方95萬 D:其他應(yīng)付款 95 C;銀行95

3、 計(jì)提稅金3萬 D;其他應(yīng)付款 3 C; 應(yīng)交稅費(fèi)3萬

4、 用銀行存款交稅金 D:應(yīng)交稅費(fèi) 3 C;銀行3

5、 收取的管理費(fèi)沖成本 D:管理費(fèi)用 -2 D:其他應(yīng)付款2

這五步就是統(tǒng)收統(tǒng)支不做收入下的核算 ,可以看到,最后其他應(yīng)付款是平了,銀行留的2萬就是你收的管理費(fèi),應(yīng)交稅費(fèi)也是平的.

優(yōu)點(diǎn)及風(fēng)險點(diǎn):

1、 這種模式下,由于不計(jì)收入,不計(jì)成本,同樣不需要計(jì)提主營業(yè)務(wù)稅金及附加,但風(fēng)險其實(shí)很大,比下面要介紹的另一種賬務(wù)處理大的多.

2、 影響企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模,小企業(yè)可能不影響,但大企業(yè)(比如牽扯到施工排名的,由于不列收,所以會導(dǎo)致收入縮水)

3、 比較受歡迎,因?yàn)椴挥?jì)成本,所以也不需要被掛靠方提供任何發(fā)票,被掛靠方也不需要向供應(yīng)商提供發(fā)票,可以省好多稅錢.

4、 由于以收款做收入,所以不在應(yīng)收賬款反應(yīng),同樣不虛增資產(chǎn)和負(fù)債.

5、 會計(jì)人員做賬簡單,沒有成本費(fèi)用自然不牽扯結(jié)轉(zhuǎn)稅金,這樣的項(xiàng)目我一個人可以兼20個,哈哈.

第二種模式:提供發(fā)票做收入做支出視同自營工程

這種模式下管理相對嚴(yán)一些,要對方提供一定量的發(fā)票(.分錄如下(同樣是3%稅金2%管理費(fèi),95%的支出中,需要提供40-60%的材料票,10-15的機(jī)械租賃票,其余為人工費(fèi)或現(xiàn)場管理費(fèi))

1、 收100萬工程款 D:工程結(jié)算C:應(yīng)收賬款 同時 D:銀行 C:應(yīng)收

2、 對方提供來發(fā)票(其中材料發(fā)票55萬,機(jī)械租賃10萬,其他現(xiàn)場管理費(fèi)發(fā)票3萬,勞務(wù)分包票27萬)

3、 D:工程施工---合同成本-人工費(fèi)27/材料費(fèi)55/機(jī)械費(fèi)10/現(xiàn)場管理費(fèi)C應(yīng)付賬款 95

4、 支付供應(yīng)商材料款 D:應(yīng)付賬款 95 C:銀行存款95

5、 計(jì)提稅金并交納 D:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3 C:應(yīng)交稅費(fèi)3 D;應(yīng)交稅費(fèi)3 C:銀行存款3

6、 月末結(jié)轉(zhuǎn)成本、稅金及收入 D:主營業(yè)務(wù)成本95 合同毛利2 C主營業(yè)務(wù)收入97 D:本年利潤95C主營業(yè)務(wù)成本95 D本年利潤3 主營業(yè)務(wù)成本3 (可以看出,第一種統(tǒng)收統(tǒng)支是沖管理費(fèi)用,這一種是直接反映在利潤中)

上面的業(yè)務(wù)是第二種模式下的分錄,其實(shí)完成視同自營工程了,但同樣存在以下風(fēng)險

1、 三流不一致,即合同流,發(fā)票流,付款流不一致.上面標(biāo)紅的供應(yīng)商掛賬及付款中,實(shí)際提供的發(fā)票可能是其他供應(yīng)商,但付款肯定是付給掛靠方了,所以這是一個風(fēng)險點(diǎn).

2、 個人還是建議以收賬款做收入,如果有報量做,會導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加,虛增企業(yè)資產(chǎn).但同樣掛靠的人會少,畢竟要求提供發(fā)票呢,要發(fā)票是需要額外加錢,對掛靠方的現(xiàn)金流是一定的考驗(yàn).

3、 財務(wù)人員賬務(wù)處理量加大,用到的一級科目很多.同時個人建議,對方提供的發(fā)票中最好不要有采購設(shè)備或低值易耗品之類需要計(jì)提或攤銷的.一個工程一般兩到三年,但如果有設(shè)備或低耗之類的發(fā)票,你需要分期攤銷,不可以一次性入成本.但設(shè)備的擁有權(quán)在聯(lián)營方手中,在工期內(nèi)攤完不符合稅法中對固定資產(chǎn)折舊的要求,如果不攤完掛在賬上,工程完了聯(lián)營方把設(shè)備拿你,會造成你在資產(chǎn)清查時候的盤虧.

從風(fēng)險防范上來說,個人更建議第二種模式,因?yàn)橐粋€好的財務(wù)人員就是將不合法的賬務(wù)盡量合法化或接近合法化.但營改增之后,三流不一致的問題仍會是一大難點(diǎn).

上述文章就是小編整理的有關(guān)“掛靠業(yè)務(wù)內(nèi)賬處理會計(jì)分錄怎么做”，供大家參考?？催^后還存在疑問的，可以咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師哦。對于會計(jì)實(shí)操做賬培訓(xùn)，感興趣的小伙伴，掃描文章底部二維碼來免費(fèi)試學(xué)吧，另外還可以免費(fèi)領(lǐng)取會計(jì)實(shí)操的資料來學(xué)習(xí)哦。