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各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位： 現(xiàn)將《稅收違法案件一案雙查工作補(bǔ)充規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。各單位在開(kāi)展一案雙查工作中遇到的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局(駐總局監(jiān)察局、總局稽查局)。

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

現(xiàn)將《稅收違法案件一案雙查工作補(bǔ)充規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。各單位在開(kāi)展一案雙查工作中遇到的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局(駐總局監(jiān)察局、總局稽查局)。

國(guó)家稅務(wù)總局

2015年2月4日

稅收違法案件一案雙查工作補(bǔ)充規(guī)定

《稅收違法案件一案雙查辦法(試行)》自2008年施行以來(lái)，對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并查處稅務(wù)人員的違紀(jì)違法問(wèn)題，規(guī)范稅收征管和稅收?qǐng)?zhí)法行為發(fā)揮了重要作用。但是，在執(zhí)行中我們也發(fā)現(xiàn)《稅收違法案件一案雙查辦法(試行)》存在剛性不足，操作性不強(qiáng)的問(wèn)題。為進(jìn)一步落實(shí)中央紀(jì)委關(guān)于“轉(zhuǎn)職能、轉(zhuǎn)方式、轉(zhuǎn)作風(fēng)”的工作部署，加大稅收違法案件一案雙查力度，現(xiàn)對(duì)一案雙查工作補(bǔ)充規(guī)定(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》)如下：

一、本《規(guī)定》所稱一案雙查，是指在查處納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人(以下簡(jiǎn)稱涉稅當(dāng)事人)稅收違法案件中，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員的執(zhí)法行為規(guī)范性和履職行為廉潔性進(jìn)行檢查，對(duì)違紀(jì)違法行為依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)查和追究責(zé)任的活動(dòng)。

一案雙查由稽查部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門按照職責(zé)分工實(shí)施?；椴块T負(fù)責(zé)查處涉稅當(dāng)事人稅收違法行為，紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)查處稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員違紀(jì)違法行為?；椴块T、紀(jì)檢監(jiān)察部門實(shí)施檢查、調(diào)查應(yīng)當(dāng)使用各自文書(shū)，并按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度執(zhí)行。

二、有下列情形之一的，實(shí)行一案雙查：

(一)稽查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌失職瀆職、索賄受賄或者侵犯公民、法人和其他組織合法權(quán)益等行為的;

(二)重大稅收違法案件存在稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違法違紀(jì)行為的;

(三)檢舉涉稅當(dāng)事人稅收違法行為，同時(shí)檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員違紀(jì)違法行為，線索具體的;

(四)紀(jì)檢監(jiān)察部門認(rèn)為需要實(shí)行一案雙查的其他稅收違法案件。

三、本《規(guī)定》所稱重大稅收違法案件包括：

(一)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票及其他增值稅抵扣憑證、偷稅、逃稅、騙稅、抗稅達(dá)到規(guī)定數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的案件;

(二)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督辦的重大案件;

(三)造成重大社會(huì)影響的案件。

具體數(shù)額及金額標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別規(guī)定，并報(bào)監(jiān)察部駐國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)察局、國(guó)家稅務(wù)總局稽查局備案。

四、對(duì)重大稅收違法案件，稽查部門應(yīng)當(dāng)在作出稅務(wù)處理處罰決定后5個(gè)工作日內(nèi)制作《重大稅收違法案件一案雙查轉(zhuǎn)交單》(見(jiàn)附件1)，連同《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》(或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》)以及《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》，經(jīng)稽查部門主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，通過(guò)稅收管理信息系統(tǒng)或者其他有效途徑，轉(zhuǎn)交所屬稅務(wù)局紀(jì)檢監(jiān)察部門。

對(duì)稽查部門轉(zhuǎn)交的重大稅收違法案件，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)對(duì)隨案轉(zhuǎn)交的相關(guān)材料進(jìn)行案頭分析，需要時(shí)可調(diào)閱稅務(wù)稽查案卷等有關(guān)資料，認(rèn)為存在稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違紀(jì)違法行為的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《稅收違法案件一案雙查審批表》(見(jiàn)附件3)，報(bào)經(jīng)分管紀(jì)檢監(jiān)察工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后開(kāi)展調(diào)查。

五、稽查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)妥善保存有關(guān)證據(jù)和材料，并按規(guī)定轉(zhuǎn)交所在稅務(wù)局紀(jì)檢監(jiān)察部門：

(一)與不法分子相勾結(jié)，虛開(kāi)、非法買賣發(fā)票，偷稅、逃稅、騙稅、抗稅的;

(二)為涉案當(dāng)事人通風(fēng)報(bào)信、提供偽證、說(shuō)情，影響案件查處的;

(三)隱匿、轉(zhuǎn)移、毀滅證據(jù)的;

(四)索取、收受賄賂，利用職務(wù)之便為自己或者他人謀取利益的;

(五)侵犯公民、法人和其他組織合法權(quán)益等行為的;

(六)經(jīng)商辦企業(yè)或者在企業(yè)入股分紅，以及其他違反規(guī)定從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)的;

(七)違反稅收法律、行政法規(guī)以及稅收征管制度、規(guī)定、流程的;

(八)有其他違紀(jì)違法行為的。

稽查部門發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的國(guó)家機(jī)關(guān)或者工作人員涉嫌違反稅收法律、行政法規(guī)或者其他違紀(jì)違法行為的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)證據(jù)或者線索轉(zhuǎn)交紀(jì)檢監(jiān)察部門，由紀(jì)檢監(jiān)察部門依照有關(guān)規(guī)定移送有權(quán)機(jī)關(guān)處理。

六、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函委托的協(xié)查事項(xiàng)，受托方稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員不按照規(guī)定進(jìn)行協(xié)查、反饋協(xié)查情況，或者提供虛假情況的，委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將相關(guān)情況或者線索逐級(jí)上報(bào)至與受托方稅務(wù)機(jī)關(guān)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，請(qǐng)求上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)或者責(zé)令受托方上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)，追究相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員責(zé)任。

七、稽查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌本《規(guī)定》第五條所列違紀(jì)違法行為的情況或者線索的，應(yīng)當(dāng)在2個(gè)工作日內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至稽查部門主要負(fù)責(zé)人;稽查部門應(yīng)當(dāng)在3個(gè)工作日內(nèi)填寫(xiě)《稅務(wù)機(jī)關(guān)(人員)涉嫌違紀(jì)違法問(wèn)題線索轉(zhuǎn)交單》(見(jiàn)附件2)，由主要負(fù)責(zé)人簽報(bào)分管稽查工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo);分管稽查工作的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在3個(gè)工作日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交的決定，決定批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在2個(gè)工作日內(nèi)批轉(zhuǎn)紀(jì)檢監(jiān)察部門;不批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交的，應(yīng)當(dāng)簽署不批準(zhǔn)轉(zhuǎn)交的理由。

八、紀(jì)檢監(jiān)察部門在接到稽查部門轉(zhuǎn)交的問(wèn)題線索后，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)決定是否受理，并將受理情況反饋給稽查部門。對(duì)于不屬于本部門管轄范圍的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)交有管轄權(quán)的部門，并告知稽查部門。

九、紀(jì)檢監(jiān)察部門對(duì)稽查部門轉(zhuǎn)交的問(wèn)題線索，可征求有關(guān)稅收業(yè)務(wù)部門的意見(jiàn)，作為是否調(diào)查的參考，并可提請(qǐng)有關(guān)部門協(xié)助收集、審查、判斷或者認(rèn)定證據(jù)。

十、檢舉涉稅當(dāng)事人稅收違法行為同時(shí)檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員違紀(jì)違法問(wèn)題的，一般先由稽查部門實(shí)施稅務(wù)檢查，檢查結(jié)束后，稽查部門應(yīng)當(dāng)將檢查結(jié)果通報(bào)紀(jì)檢監(jiān)察部門。

檢舉涉稅當(dāng)事人稅收違法行為同時(shí)檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員違紀(jì)違法線索具體的，稽查部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門可組成聯(lián)合檢查組，同時(shí)進(jìn)行檢查、調(diào)查。

十一、稽查部門在稅收違法案件檢查中，可以提請(qǐng)紀(jì)檢監(jiān)察部門提前介入。

紀(jì)檢監(jiān)察部門可以提前介入稽查部門正在查處的稅收違法案件，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違紀(jì)違法行為開(kāi)展調(diào)查。

有證據(jù)或者線索證明稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌重大違紀(jì)違法行為的，紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)提前介入查處。

十二、上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門可以根據(jù)具體工作情況要求下級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門開(kāi)展一案雙查，也可以直接或者聯(lián)合同級(jí)稽查部門對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的稅收違法案件開(kāi)展一案雙查。

十三、稽查、紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)遵守保密工作紀(jì)律，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員違紀(jì)違法的證據(jù)、線索，以及提供線索的稽查人員有關(guān)情況，不得泄露、傳播。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)提供線索的稽查人員給予鼓勵(lì)和保護(hù)。

十四、稽查、紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)建立一案雙查工作溝通聯(lián)系機(jī)制，互相協(xié)助、密切配合。

十五、違反《規(guī)定》，或者有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)人員的責(zé)任：

(一)稽查部門發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌失職瀆職以及其他違紀(jì)違法行為的事實(shí)或者線索，隱瞞不報(bào)或者銷毀有關(guān)證據(jù)的;

(二)紀(jì)檢監(jiān)察部門接到稽查部門轉(zhuǎn)交的證據(jù)、線索，無(wú)正當(dāng)理由不調(diào)查的;

(三)對(duì)提供線索的稽查人員打擊報(bào)復(fù)的。

十六、稅務(wù)機(jī)關(guān)其他部門在履行職責(zé)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員涉嫌違紀(jì)違法行為的情況或者線索的，比照本《規(guī)定》執(zhí)行。

十七、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將一案雙查情況納入工作考核的重要內(nèi)容。