發(fā)布時間:2020-07-07 15:29來源:會計教練
關(guān)注公眾號關(guān)于房地產(chǎn)非籌建期業(yè)務(wù)招待費、廣宣費所得稅扣除問題,小編在本文做了詳細(xì)具體的整理與分析,對此也有些疑惑或者好奇的朋友,不妨和小編一起閱讀下文做個了解,也許會對大家的學(xué)習(xí)和工作帶來一些幫助的啟發(fā),快來一起看看吧!
關(guān)于房地產(chǎn)非籌建期業(yè)務(wù)招待費、廣宣費所得稅扣除問題,小編在本文做了詳細(xì)具體的整理與分析,對此也有些疑惑或者好奇的朋友,不妨和小編一起閱讀下文做個了解,也許會對大家的學(xué)習(xí)和工作帶來一些幫助的啟發(fā),快來一起看看吧!
房地產(chǎn)企業(yè)尚未取得銷售收入,企業(yè)在稅收執(zhí)行口徑上又不符合當(dāng)?shù)囟惥终J(rèn)定的籌辦期,或籌建期已結(jié)束。依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條、四十四條“發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。
按上述規(guī)定,企業(yè)未取得銷售收入,按照實際發(fā)生額與銷售收入比例限額孰低原則,企業(yè)當(dāng)年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣宣費不得所得稅稅前扣除。
按上述規(guī)定一方面企業(yè)賬上實際未確認(rèn)銷售收入,因項目發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣宣費無扣除基數(shù)需全額剔除,造成了所得稅稅負(fù)浪費,實際上企業(yè)未必愿意接受。當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣宣費均為推進(jìn)項目發(fā)生,前期因開發(fā)建設(shè)周期必定是無法取得有關(guān)收入,對應(yīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣宣費無法形成未彌補虧損結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除,間接增加了企業(yè)稅負(fù),形成無效成本。
考慮上述情形也有地方稅局認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)在取得預(yù)售房款前發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣宣費支出可以累積到產(chǎn)生第一筆預(yù)售收入的年度按稅法要求扣除結(jié)轉(zhuǎn),待項目完工結(jié)轉(zhuǎn)收入時,前期已經(jīng)作為扣除基數(shù)的預(yù)售收入則扣除防止重復(fù)計算。
具體參照《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅政策問題的公告》(天津市地方稅務(wù)局公告2011年第3號)規(guī)定“企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預(yù)售合同》所取得的收入,可作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)。
企業(yè)取得預(yù)售收入前發(fā)生的招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,應(yīng)在取得預(yù)售收入年度一次結(jié)轉(zhuǎn)。
企業(yè)在項目完工前取得的預(yù)售收入已作為計算三項費用基數(shù)的,在開發(fā)產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)收入時,不得重復(fù)計算。”
小結(jié):非籌建期房地產(chǎn)企業(yè)未取得銷售收入,按企業(yè)所得稅實施條例,當(dāng)年度發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣宣費是不得所得稅稅前扣除,但考慮到地方執(zhí)行口徑不同,部分地區(qū)三費支出可累計至取得第一筆預(yù)售收入的當(dāng)年度,以預(yù)收款作為銷售收入基數(shù)計算扣除限額,具體適用口徑需企業(yè)咨詢當(dāng)?shù)囟惥帧?/strong>
有關(guān)“房地產(chǎn)非籌建期業(yè)務(wù)招待費、廣宣費所得稅扣除”的問題,小編在上文已經(jīng)為大家做了詳盡的解答,希望文章內(nèi)容可以給大家一些新的發(fā)現(xiàn)!會計的學(xué)習(xí)與成長不是一蹴而就的,所有的技能與知識的提高,都是需要不斷的積累與堅持。如果朋友想要學(xué)習(xí)更多會計知識,可以加入會計教練,這里有海量的會計學(xué)習(xí)資料和課程教學(xué)資源,希望我們能有幸與您相遇!
版權(quán)聲明:
* 凡會計教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請在文中顯著位置標(biāo)注“原文來源:會計教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時更正與刪除。【投訴通道】
iphone下載
Android下載
微信公眾號