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關(guān)于房地產(chǎn)籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)所得稅扣除問題，小編在本文做了詳細(xì)具體的整理與分析，對此也有些疑惑或者好奇的朋友，不妨和小編一起閱讀下文做個(gè)了解，也許會對大家的學(xué)習(xí)和工作帶來一些幫助的啟發(fā)，快來一起看看吧!

關(guān)于房地產(chǎn)籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)所得稅扣除問題，小編在本文做了詳細(xì)具體的整理與分析，對此也有些疑惑或者好奇的朋友，不妨和小編一起閱讀下文做個(gè)了解，也許會對大家的學(xué)習(xí)和工作帶來一些幫助的啟發(fā)，快來一起看看吧!

1、籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)所得稅扣除

與非籌建期未取得銷售收入三費(fèi)扣除存在爭議不同，籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)所得稅扣除有著明確的規(guī)定：籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額的60%、廣宣費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生全額計(jì)入作為籌辦費(fèi)，都可選擇按照開始生產(chǎn)經(jīng)營年度一次性稅前扣除或分期攤銷(不得低于3年)扣除。

具體可參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)：“五、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除”。

《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題公告的解讀》：“企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額，計(jì)入籌辦費(fèi)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第九條規(guī)定的籌辦費(fèi)稅務(wù)處理辦法進(jìn)行稅前扣除。”

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)：“九、新稅法中開(籌)辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變?！?

2、總結(jié)

(1)未取得收入的籌建期和非籌建期三費(fèi)所得稅扣除列示

籌建期非籌建期

業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額60%扣除目前總局政策未明確，例舉天津稅局觀點(diǎn)：預(yù)售收入可作為計(jì)算“三費(fèi)”的基數(shù);且預(yù)售前發(fā)生的“三費(fèi)”應(yīng)累計(jì)至取得第一筆預(yù)售收入年度一次結(jié)轉(zhuǎn)，即以預(yù)售前累計(jì)發(fā)生“三費(fèi)”及當(dāng)年度預(yù)售后發(fā)生“三費(fèi)”的合計(jì)數(shù)，以當(dāng)年度預(yù)售收入作為基數(shù)按稅法規(guī)定計(jì)算扣除;實(shí)際確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)剔除前期作為三費(fèi)基數(shù)的預(yù)售收入后計(jì)算扣除。

廣宣費(fèi)可全額稅前扣除

注：由于稅局理解口徑不同，建議企業(yè)在實(shí)際操作時(shí)先咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(2)明確“籌建期”稅局口徑是稅前扣除的關(guān)鍵

稅法上曾以“開始生產(chǎn)經(jīng)營”、“營業(yè)執(zhí)照標(biāo)明的設(shè)立日期”、“取得第一筆收入”劃分籌建期，但有關(guān)條款均已失效，籌建期的定義在稅法上屬于“空白期”，實(shí)際認(rèn)定有賴于地方稅局的執(zhí)行口徑。

從上述政策來看，籌建期的認(rèn)定對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)所得稅扣除有重大影響，處于籌建期的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，廣宣費(fèi)可作為開辦費(fèi)全額扣除。

而非籌建期，企業(yè)未取得銷售收入，按所得稅扣除限額原則，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)應(yīng)全額剔除，無法稅前扣除。盡管部分地方稅局規(guī)定企業(yè)可按取得預(yù)售收入計(jì)算扣除，但畢竟各地存在征管差異，一方面政策不明確，具體到各縣區(qū)執(zhí)行口徑更加不明朗。

另一方面即便適用，按預(yù)售收入計(jì)算扣除，后期結(jié)轉(zhuǎn)收入為防止重復(fù)計(jì)算，需剔除前期計(jì)算的預(yù)售收入，大大增加了企業(yè)核算的工作量。如果企業(yè)未取得銷售收入，建議企業(yè)向稅局確認(rèn)籌建期執(zhí)行口徑，利用2012年第15號公告關(guān)于籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)扣除的政策，爭取稅前扣除。

有關(guān)“房地產(chǎn)籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)所得稅扣除問題”，小編在上文已經(jīng)為大家做了詳盡的解答，希望文章內(nèi)容可以給大家一些新的發(fā)現(xiàn)!會計(jì)的學(xué)習(xí)與成長不是一蹴而就的，所有的技能與知識的提高，都是需要不斷的積累與堅(jiān)持。如果朋友想要學(xué)習(xí)更多會計(jì)知識，可以加入會計(jì)教練，這里有海量的會計(jì)學(xué)習(xí)資料和課程教學(xué)資源，希望我們能有幸與您相遇1