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本文主要為大家介紹了關(guān)于會(huì)計(jì)應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的涉稅問(wèn)題，對(duì)于此，小編在下文做了具體的整理與分析，快來(lái)一起看下文吧，或許會(huì)對(duì)大家的工作和學(xué)習(xí)提供一些新的發(fā)現(xiàn)哦!

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1、被審計(jì)單位發(fā)放工資20萬(wàn)元未通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算，直接計(jì)入費(fèi)用，是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)?

答需：要關(guān)注被審計(jì)單位是否代扣代繳個(gè)人所得稅，另外企業(yè)所得稅方面可能導(dǎo)致福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等扣除基數(shù)不正確，審計(jì)中需要提示企業(yè)注意財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十條

2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十八條、第六十九條

3.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十四條

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函5.〔2009〕3號(hào))第一條、第二條

2、未成立工會(huì)組織的被審計(jì)單位，2019年按工資總額2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)并開(kāi)具企業(yè)內(nèi)部收款收據(jù)，能否稅前扣除?

答：不能扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除原則是實(shí)際撥繳，限額，取得合法有效票據(jù)。

成立工會(huì)組織的單位，憑借工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào) 第一條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào)

3、被審計(jì)單位直接支付給中介機(jī)構(gòu)的勞務(wù)費(fèi)用是否通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算，能否作為工資薪金的基數(shù)?

答：根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》的通知第三條：未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類(lèi)似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過(guò)企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員。

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分以下兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

①按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出。

②直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

注意點(diǎn)：稅前扣除需要取得相關(guān)勞務(wù)派遣憑據(jù)，直接支付給勞務(wù)派遣單位的費(fèi)用需取得對(duì)方公司開(kāi)具的增值稅發(fā)票，直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用按照工資單在稅前扣除。

【政策依據(jù)】

1.財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》的通知 第三條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》第一條、第二條、第三條

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第三條

4.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第九條

會(huì)計(jì)應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的涉稅問(wèn)題怎么處理?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，小編已經(jīng)在上文做了分享，希望上述內(nèi)容可以對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)教練是一個(gè)致力于為廣大會(huì)計(jì)從業(yè)者，會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)者打造的一個(gè)專(zhuān)業(yè)化互聯(lián)網(wǎng)學(xué)習(xí)平臺(tái)，這里有海量的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資源，專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)，更有無(wú)數(shù)在會(huì)計(jì)之路上奮進(jìn)的小伙伴，我們?cè)谶@里等你哦!