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有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理，也是作為會(huì)計(jì)人員要全面掌握的做賬報(bào)稅知識(shí)。相信在日常的財(cái)務(wù)工作中處理固定資產(chǎn)的相關(guān)財(cái)務(wù)處理也是常發(fā)生的，特別是銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)。那么關(guān)鍵的問(wèn)題來(lái)了，這些業(yè)務(wù)的發(fā)票怎么開(kāi)具呢?和銷(xiāo)售舊貨的稅務(wù)處理一樣嗎?今天跟著小編來(lái)學(xué)習(xí)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和銷(xiāo)售舊貨的涉稅處理吧。

有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理，也是作為會(huì)計(jì)人員要全面掌握的做賬報(bào)稅知識(shí)。相信在日常的財(cái)務(wù)工作中處理固定資產(chǎn)的相關(guān)財(cái)務(wù)處理也是常發(fā)生的，特別是銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)。那么關(guān)鍵的問(wèn)題來(lái)了，這些業(yè)務(wù)的發(fā)票怎么開(kāi)具呢?和銷(xiāo)售舊貨的稅務(wù)處理一樣嗎?今天跟著小編來(lái)學(xué)習(xí)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和銷(xiāo)售舊貨的涉稅處理吧。

一、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的相關(guān)稅務(wù)處理

(1)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法：稅率為13%，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

(2)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，可選擇減按2%征收，并不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;也可以選擇放棄減稅，按3%征收，可開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

注意事項(xiàng)：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有：

1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己已使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)入或自制的固定資產(chǎn);

2、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn);

3、增值稅一般納稅人發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn);

4、一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)。使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1)第二十八條規(guī)定并根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

5、2013年8月1日前購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇。

6、購(gòu)入的固定資產(chǎn)根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，不得抵扣且未抵扣增值稅：

A、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

B、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

C、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

(3)小規(guī)模納稅人在2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，可減按1%征收，應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%)×1%。

二、銷(xiāo)售舊貨的涉稅處理

銷(xiāo)售舊貨，小規(guī)模納稅人和一般納稅人，均按照簡(jiǎn)易辦法征收，依照3%征收率減按2%征收增值稅，并且不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

注意事項(xiàng)：小規(guī)模納稅人在2020年3月1日-12月31日銷(xiāo)售舊貨的，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，可減按1%征收，應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%)×1%。

特殊情況：二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

以上有關(guān)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和銷(xiāo)售舊貨的涉稅處理，還存有疑問(wèn)的，咨詢答疑老師吧。會(huì)計(jì)工作看重的就是做賬經(jīng)驗(yàn)，新手會(huì)計(jì)需要提升會(huì)計(jì)真賬實(shí)操做賬經(jīng)驗(yàn)的，咨詢右方在線客服老師免費(fèi)試學(xué)相關(guān)做賬課程視頻吧，會(huì)讓大家快速掌握實(shí)操做賬方法的。