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材料盤虧稅前扣除會計分錄

盤虧時分錄

借：待處理財產損益

貸：原材料

借：其他應收款

貸：待處理財產損益

轉出稅額：

借：應交稅費-應交增值稅進項稅

貸：應交稅費-進項稅額轉出

結轉稅額

借：應交稅金-進項稅額轉出

貸：應交稅金-未交增值稅

材料盤虧如何稅前扣除?

《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)規(guī)定:

第三條準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產損失,是指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產過程中發(fā)生的合理損失(以下簡稱實際資產損失),以及企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產,但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失(以下簡稱法定資產損失)。

第四條企業(yè)實際資產損失,應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失,應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。

第五條企業(yè)發(fā)生的資產損失,應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失,不得在稅前扣除。

《財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)規(guī)定:

七、對企業(yè)盤虧的固定資產或存貨,以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額,作為固定資產或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。

十、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

根據上述規(guī)定,你公司的庫存材料盤虧損失,應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關提供證據資料,證明該項資產已符合法定資產損失確認條件,且會計上已作損失處理,并向稅務機關進行申報后,方能與存貨損失一起在計算應納稅所得額時稅前扣除。

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