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勞務(wù)費(fèi)用在日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中是必不可少的，同時(shí)也另很多會(huì)計(jì)小伙伴比較煩惱，為何要這樣說呢?其中勞務(wù)費(fèi)用發(fā)票的開具及涉稅處理是最為關(guān)鍵的，處理不好，就會(huì)各企業(yè)帶來不必要的損失。別在為此而煩惱了，今天跟著小編一起學(xué)習(xí)勞務(wù)費(fèi)涉稅處理風(fēng)險(xiǎn)有哪些如何應(yīng)對(duì)吧?

勞務(wù)費(fèi)用在日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中是必不可少的，同時(shí)也另很多會(huì)計(jì)小伙伴比較煩惱，為何要這樣說呢?其中勞務(wù)費(fèi)用發(fā)票的開具及涉稅處理是最為關(guān)鍵的，處理不好，就會(huì)各企業(yè)帶來不必要的損失。別在為此而煩惱了，今天跟著小編一起學(xué)習(xí)勞務(wù)費(fèi)涉稅處理風(fēng)險(xiǎn)有哪些如何應(yīng)對(duì)吧?

勞務(wù)費(fèi)涉稅處理風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)方法

1、臨時(shí)演藝服務(wù)

企業(yè)為了促進(jìn)銷售，經(jīng)常會(huì)臨時(shí)聘請(qǐng)一些演藝人員，例如進(jìn)行茶藝、鋼琴表演等，然后企業(yè)向其支付勞務(wù)費(fèi)。

2、老帶新業(yè)務(wù)。

為了促進(jìn)銷售，企業(yè)鼓勵(lì)前期已經(jīng)購房的老客戶介紹新客戶購房，并支付勞務(wù)費(fèi)以資鼓勵(lì)。

3、零星工程。

房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目工地經(jīng)常發(fā)生零星工程，例如挖溝、排水、植樹等，企業(yè)會(huì)聘請(qǐng)勞務(wù)工人臨時(shí)處理。

我們可以看出，以上向個(gè)人支付的費(fèi)用，均屬于勞務(wù)費(fèi)，企業(yè)向?qū)Ψ絺€(gè)人支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)，對(duì)方涉及增值稅和個(gè)人所得稅。如果企業(yè)需要對(duì)方開具發(fā)票，稅務(wù)處理分析如下：

1、個(gè)人單月收到勞務(wù)費(fèi)金額低于500元，因?yàn)槲催_(dá)到增值稅起征點(diǎn)和個(gè)稅起征點(diǎn)，所以不需要繳納稅款。

企業(yè)可以憑借自制的憑證入賬，稅前扣除;也可以要求對(duì)方去稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅免稅發(fā)票。

企業(yè)自制內(nèi)部憑證時(shí)，憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

2、個(gè)人單月收到勞務(wù)費(fèi)金額超過500，不超過800，則僅其需要繳納增值稅，不需要繳納個(gè)人所得稅;

企業(yè)可以要求對(duì)方在稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅免稅發(fā)票，企業(yè)憑票入賬。

3、個(gè)人單月收到勞務(wù)費(fèi)金額超過800元，其需要繳納增值稅、個(gè)人所得稅。

企業(yè)可以憑借對(duì)方在稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅普通發(fā)票入賬;支付費(fèi)用時(shí)需要為其代扣代繳個(gè)人所得稅，并進(jìn)行全員全額申報(bào)。

4、如果對(duì)方多次提供勞務(wù)服務(wù)，則企業(yè)應(yīng)建議其辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，這樣月收入不超過10萬元，其可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅普通發(fā)票，免征增值稅。

企業(yè)可以憑借對(duì)方在稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅免稅發(fā)票入賬，支付費(fèi)用時(shí)需要為其代扣代繳個(gè)人所得稅，并進(jìn)行全員全額申報(bào)。

綜上，按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))規(guī)定，企業(yè)支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)，個(gè)人所得稅有法定扣繳義務(wù)，并進(jìn)行全員全額申報(bào)。

否則，按照《中華人民共和國稅收征收管理法(2015年修訂版)》第六十九條規(guī)定， 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

需要提醒企業(yè)注意的是，自2019年1月1日起，實(shí)施新個(gè)人所得稅法，對(duì)于向個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，很多地方規(guī)定，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再預(yù)征個(gè)人所得稅，企業(yè)應(yīng)足額扣繳個(gè)稅。

另外需要提醒的是，假定對(duì)方不屬于其他個(gè)人而屬于企業(yè)，企業(yè)提供的服務(wù)屬于生產(chǎn)、經(jīng)營性支出，則企業(yè)支付費(fèi)用時(shí)沒有個(gè)稅的法定扣繳義務(wù)。

勞務(wù)費(fèi)金額雖低，涉稅問題可不少;個(gè)人所得稅，稅種雖小，風(fēng)險(xiǎn)卻大。

相關(guān)政策依據(jù)

1、個(gè)人所得稅

《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào))

第二條 扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。

全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。

第五條 扣繳義務(wù)人首次向納稅人支付所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的納稅人識(shí)別號(hào)等基礎(chǔ)信息，填寫《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》，并于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

2、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))

第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證?！　?nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

3.、增值稅

2019年3月15日國家稅務(wù)總局政策解讀

按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準(zhǔn)。凡辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅的起征點(diǎn)有關(guān)規(guī)定，每次銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅，達(dá)到500元的則需要正常征稅。對(duì)于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

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