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小伙伴都很清楚了，依據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的減免規(guī)定，減免增值稅分為先征收后返回、即征即退、直接減免三種形式，小編在前面的文章已經(jīng)為大家分享前兩種的會(huì)計(jì)處理方式，今天小編就把直接減免的會(huì)計(jì)處理方式給大家整理出來，下面就是本文小編整理的關(guān)于增值稅減免稅中的直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理該怎么做的具體內(nèi)容，希望能對(duì)大家有所幫助!

小伙伴都很清楚了，依據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的減免規(guī)定，減免增值稅分為先征收后返回、即征即退、直接減免三種形式，小編在前面的文章已經(jīng)為大家分享前兩種的會(huì)計(jì)處理方式，今天小編就把直接減免的會(huì)計(jì)處理方式給大家整理出來，下面就是本文小編整理的關(guān)于增值稅減免稅中的直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理該怎么做的具體內(nèi)容，希望能對(duì)大家有所幫助!

增值稅減免稅中的直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理

1.小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理。

月份終了時(shí)，將應(yīng)免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6%或4%的征收率計(jì)算免征增值稅稅額。作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

貸：補(bǔ)貼收入

注：此種處理個(gè)人存在不同意見，小規(guī)模納稅人免征增值稅，完全可以不核算免繳的增值稅稅額，即不必進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，免稅銷售收入減銷售成本即為企業(yè)毛利。不必單獨(dú)計(jì)入補(bǔ)貼收入。

2.一般納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理。

(1)企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅。

月份終了，按免稅主營業(yè)務(wù)收入和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后減去按稅法規(guī)定方法計(jì)算的應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，其差額即為當(dāng)月銷售免稅貨物應(yīng)免征的稅額。

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本(應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷項(xiàng)稅額時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補(bǔ)貼收入

(2)企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅。

如果按稅法的規(guī)定，企業(yè)的全部產(chǎn)品(商品)都免稅，工業(yè)企業(yè)應(yīng)在月終將免稅主營業(yè)務(wù)收入?yún)⒄丈夏甓葘?shí)現(xiàn)的增值率計(jì)算出增值額(產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用“購進(jìn)扣稅法”計(jì)算)，并將其折算為不含稅增值額，然后依適用稅率，計(jì)算應(yīng)免繳增值稅稅額;零售商業(yè)企業(yè)(批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè))應(yīng)在月終將銷售直接免稅商品已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)折算為不含稅增值額，然后按適用稅率計(jì)算應(yīng)免繳增值稅稅額。

根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，作會(huì)計(jì)分錄如下：

計(jì)算免繳稅額時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補(bǔ)貼收入

對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè)，雖然其主產(chǎn)品免稅，但也可能發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，如糧食企業(yè)。按國家規(guī)定價(jià)格銷售免稅糧食時(shí)，可免交增值稅;但若加價(jià)銷售，就不能免稅。飼料企業(yè)如果將購入的原糧又賣出或在生產(chǎn)飼料的同時(shí)還生產(chǎn)供居民食用的制品，則要交納增值稅，會(huì)計(jì)上應(yīng)分別設(shè)賬和分別核算。

以上就是小編總結(jié)的關(guān)于增值稅減免稅中的直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理該怎么做的有關(guān)內(nèi)容，朋友們要重點(diǎn)掌握哦，相信經(jīng)過上述內(nèi)容的學(xué)習(xí)，大家已經(jīng)初步學(xué)會(huì)了相關(guān)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，歡迎咨詢上方在線老師，老師會(huì)給予你滿意的答復(fù)，或者掃描添加會(huì)計(jì)交流群，會(huì)有海量免費(fèi)資料為你發(fā)放哦!