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我們財務(wù)人員都應(yīng)該曉得企業(yè)在進行出售固定資產(chǎn)所獲得收入是屬于企業(yè)營業(yè)外收入，而這筆收入是應(yīng)該計入企業(yè)所繳納的企業(yè)所得稅額中，企業(yè)繳納的所得稅一般稅率為25%，享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)除外。那么，出售固定資產(chǎn)所得稅會計分錄該怎么編寫呢?請看下文小編的整理!

我們財務(wù)人員都應(yīng)該曉得企業(yè)在進行出售固定資產(chǎn)所獲得收入是屬于企業(yè)營業(yè)外收入，而這筆收入是應(yīng)該計入企業(yè)所繳納的企業(yè)所得稅額中，企業(yè)繳納的所得稅一般稅率為25%，享受優(yōu)惠稅率的企業(yè)除外。那么，出售固定資產(chǎn)所得稅會計分錄該怎么編寫呢?請看下文小編的整理!

出售固定資產(chǎn)所得稅會計分錄

出售固定資產(chǎn)屬于增值稅的應(yīng)納稅項目，需要繳納增值稅：

如果是一般納稅人出售未抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，按4%增收率減半征收增值稅;

如果是一般納稅人出售已抵扣進項稅的固定資產(chǎn)，按11%繳納增值稅;

如果是小規(guī)模納稅人出售使用過的固定資產(chǎn)，按3%增收率減按2%征收增值稅。

出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，

借：固定資產(chǎn)清理 (轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值)

累計折舊(已計提的折舊)

固定資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備)

貸：固定資產(chǎn) (固定資產(chǎn)的賬面原價)

發(fā)生清理費用時，

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

擴展資料

固定資產(chǎn)清理是因磨損、遭受非常災(zāi)害和意外事故而喪失生產(chǎn)能力，或因陳舊過時，須淘汰更新的固定資產(chǎn)，所辦理的鑒定、報廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項工作的總稱。

固定資產(chǎn)經(jīng)技術(shù)鑒定和經(jīng)濟評估，確認應(yīng)予報廢而轉(zhuǎn)入清理，即表明該項固定資產(chǎn)退出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，原固定資金投資隨之減少，因此，在會計核算上要注銷該資產(chǎn)原價和已提折舊，并同時沖減固定基金。

為了保證固定資產(chǎn)的簡單再生產(chǎn)，其已提折舊應(yīng)等于應(yīng)提折舊額。如固定資產(chǎn)提前報廢而未提足折舊，原則上應(yīng)補提足額。但因企業(yè)管理不善而提前報廢的固定資產(chǎn)，其未提足折舊不再補提。報廢的固定資產(chǎn)直接以該項固定資產(chǎn)的原價予以注銷，報廢固定資產(chǎn)注銷時，按其原價貸記“固定資產(chǎn)”賬戶，按累計折舊額借記“折舊”賬戶。

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