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交通運輸業(yè)差額征稅如何計算處理?在我國金融業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、建筑行業(yè)等等都可以選擇差額征稅，其具體的交通運輸業(yè)差額征稅計稅方式，小編在下文為大家做了詳細(xì)的介紹，有興趣的朋友，可以來和小編一起閱讀下文，做一個學(xué)習(xí)和了解哦!

交通運輸業(yè)差額征稅如何計算處理?在我國金融業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、建筑行業(yè)等等都可以選擇差額征稅，其具體的交通運輸業(yè)差額征稅計稅方式，小編在下文為大家做了詳細(xì)的介紹，有興趣的朋友，可以來和小編一起閱讀下文，做一個學(xué)習(xí)和了解哦!

一. “差額征稅”如何產(chǎn)生?

差額征稅這個概念，要追溯到營改增以前，原先是營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。

營改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計算進(jìn)項稅額，從銷項稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除范圍較廣，為了保證營改增的順利過渡，合理計算營改增納稅人的增值稅額，原營業(yè)稅下的差額征稅方式在營改增后的多個行業(yè)中都還有所保留。

二.交通運輸業(yè)差額征稅處理

1、交通運輸業(yè)差額征稅計算公式：

交通運輸業(yè)—航空運輸企業(yè)(9%)

銷售額=價款+價外費用—代收的機場建設(shè)費—代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

2、賬務(wù)處理：

財會[2012]13號文件規(guī)定，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定，允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

3、案例分析：

上海市甲運輸公司是增值稅一般納稅人，2019年7月取得全部收入200萬元，其中，國內(nèi)客運收入185萬元，支付非聯(lián)運企業(yè)運費50萬元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票，銷售貨物取得支票12萬元，運送該批貨物取得運輸收入3萬元。假設(shè)該企業(yè)本月無進(jìn)項稅額，期初無留抵稅額(單位：萬元)。

由于客運收入屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，屬交通運輸業(yè)服務(wù)稅率為9%，銷售貨物屬于增值稅應(yīng)稅貨物，稅率為13%.因此，甲運輸公司銷售額為：

(185+3-50)÷(1+9%)+12÷(1+13%)=137.22(萬元)。

甲運輸公司應(yīng)交增值稅額為：

(185+3-50)÷(1+9%)×9%+12÷(1+13%)×13%=12.78(萬元)。

納稅人接受增值稅納稅人聯(lián)運業(yè)務(wù)，銷售額要按差額計算。根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定，試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人(指試點地區(qū)不按照試點實施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人)價款后的余額為銷售額。

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