發(fā)布時(shí)間:2020-10-29 09:44來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號伴隨著電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展,各種形式的商業(yè)銷售模式也在不斷更新與豐富,比如現(xiàn)在雙十一正在火熱進(jìn)行的直播帶貨和跨店滿減活動(dòng),那么滿減券商業(yè)活動(dòng)該如何做財(cái)稅處理?對于這個(gè)問題,小編今天在下文做了具體的整理與分享,對此有興趣的朋友,一起來來閱讀下文吧!
伴隨著電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展,各種形式的商業(yè)銷售模式也在不斷更新與豐富,比如現(xiàn)在雙十一正在火熱進(jìn)行的直播帶貨和跨店滿減活動(dòng),那么滿減券商業(yè)活動(dòng)該如何做財(cái)稅處理?對于這個(gè)問題,小編今天在下文做了具體的整理與分享,對此有興趣的朋友,一起來來閱讀下文吧!
“滿100減10”,“滿300減30”等,這些“滿減券”促銷手段實(shí)質(zhì)上屬于折扣方式銷售貨物。
企業(yè)所得稅:根據(jù)(國稅函〔2008〕875號)第一條第(五)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣,商品銷售涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
增值稅:根據(jù)(國稅函〔2010〕56號)和(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定:“納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅”。
納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。
李寧旗艦店雙十一期間做促銷活動(dòng),自天貓平臺領(lǐng)取“滿1000減200”優(yōu)惠券,可以在購買冬季服裝的時(shí)候可以用于抵扣,消費(fèi)者購買了一款原價(jià)1200元的羽絨服,使用了200元的優(yōu)惠券,實(shí)際付款1000元,商家在增值稅和企業(yè)所得稅收入確認(rèn),實(shí)務(wù)中有兩種賬務(wù)處理方法:
(1)賬務(wù)處理方法一
商家發(fā)放優(yōu)惠券時(shí),實(shí)際屬于商家的預(yù)計(jì)負(fù)債:
借:銷售費(fèi)用——優(yōu)惠券促銷 200
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 200
買家使用優(yōu)惠券消費(fèi)時(shí):
借:應(yīng)收賬款 1000
預(yù)計(jì)負(fù)債 200
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1061.95(1200/1.13)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 138.05 (1200/1.13*13%)
如果商家發(fā)放的優(yōu)惠券沒有使用過期了,沖減我們當(dāng)時(shí)的“預(yù)計(jì)負(fù)債”和費(fèi)用科目:
借:銷售費(fèi)用 -200
貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 -200
(2)賬務(wù)處理方法二
商家不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,直接在買家實(shí)際消費(fèi)時(shí),按照抵減優(yōu)惠券后的余額確認(rèn)收入:
借:應(yīng)收賬款 1000(1200-200)
貸:主營業(yè)務(wù)收入 884.96(1000/1.13)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 115.04(1000/1.13*13%)
有的小伙伴可能發(fā)現(xiàn)了,兩種方式確認(rèn)的收入和增值稅額是有差異的,哪里有差異,方法一中,最終確認(rèn)的損益是861.95(1061.95-200),與第二種發(fā)放確認(rèn)的最終損益相差23.01,但是計(jì)算的增值稅將增加23.01(138.05-115.04),兩種處理方法對現(xiàn)金流并沒有影響。
注意:以上兩種方法,開具發(fā)票時(shí),在一張發(fā)票上分別開出商品1200元,折扣200元,如果未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。
滿減券商業(yè)活動(dòng)該如何做財(cái)稅處理?關(guān)于這個(gè)問題,今天就暫時(shí)為大家講解到這里啦,希望上文內(nèi)容可以幫助到大家,若是大家對上文內(nèi)容還有疑問,或者想要學(xué)習(xí)了解更多相關(guān)知識點(diǎn),可以聯(lián)系我們的客服試聽相關(guān)財(cái)稅課程哦;還可以咨詢我們的老師,為你做財(cái)稅方面的答疑!
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●真不愧是財(cái)務(wù)總監(jiān),人家做的稅務(wù)籌劃案例是
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