用戶注冊

外部往來款一般是企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)的預(yù)付款項或者其他應(yīng)收款項，關(guān)于發(fā)生外部往來款有哪些情況?可以稅前抵扣嗎?大家還是仔細(xì)閱讀文章做一個了解和參考吧，希望下面文章可以幫助到大家的學(xué)習(xí)與工作!

外部往來款一般是企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)的預(yù)付款項或者其他應(yīng)收款項，關(guān)于發(fā)生外部往來款有哪些情況?可以稅前抵扣嗎?大家還是仔細(xì)閱讀文章做一個了解和參考吧，希望下面文章可以幫助到大家的學(xué)習(xí)與工作!

這一類往來通常放在預(yù)付賬款科目，也有可能放在其他應(yīng)收款科目，具體根據(jù)形成原因又可以分為以下幾種：

1、業(yè)務(wù)真實合法，因為某些原因暫未提供發(fā)票

在實際業(yè)務(wù)種，因為產(chǎn)品質(zhì)量或者服務(wù)質(zhì)量問題產(chǎn)生糾紛，后續(xù)的質(zhì)保金暫時不付，年末時從往來款中轉(zhuǎn)出，計入成本費用，如果匯算清繳前已解決了問題，正常付款并拿到了發(fā)票，可以稅前扣除，否則應(yīng)在匯算清繳時調(diào)增處理。

2、業(yè)務(wù)真實合法，但是對方公司已失聯(lián)或注銷

某些情況下，雖然是真實業(yè)務(wù)，但相關(guān)成本費用支付后一直未能拿到發(fā)票，對方公司已經(jīng)處于非正常狀態(tài)，如失聯(lián)或者注銷，這種情況下會計處理還是應(yīng)當(dāng)正常計入對應(yīng)成本費用，企業(yè)所得稅前能否扣除需要根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定處理：企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議;

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運輸?shù)淖C明資料;

(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

【注意】：

第一項至第三項為必備資料。如果符合該條款要求，即使不能拿到發(fā)票也應(yīng)當(dāng)從往來轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入當(dāng)年度損益，并正常在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、取得發(fā)票后未支付或無法支付相關(guān)資金

如果已經(jīng)取得發(fā)票，業(yè)務(wù)真實有效，按照合同約定暫未支付當(dāng)然掛在往來款項——應(yīng)付賬款是沒有問題的。但如果應(yīng)付賬款長期掛賬，無法付出去，會引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑，是否是虛開增值稅發(fā)票計入成本費用。因此對于此類往來一定要謹(jǐn)慎區(qū)分情況，如果是虛假發(fā)票，一定不能計入成本費用，如果是真實交易，需要由合理解釋為何無法支付相關(guān)資金，或者盡快及時支付，消除可疑往來。

對于發(fā)生外部往來款有哪些情況?可以稅前抵扣嗎?上文已經(jīng)做了詳細(xì)的闡述，想必大家應(yīng)該已經(jīng)有所了解!會計教練致力于幫助廣大會計從業(yè)者學(xué)習(xí)和提高會計實操做賬、納稅申報、考取證書的能力，有需要的朋友可以聯(lián)系我們的客服，可以為您提供免費的學(xué)習(xí)資料和視聽課程哦!

相關(guān)文章：發(fā)生內(nèi)部往來款有哪些情況?怎么解決