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交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券,企業(yè)通常頻繁買賣這類證券從中獲取利潤,那么出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫呢?小編整理了相關(guān)資料僅供考,下面一起來看一下。

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券,企業(yè)通常頻繁買賣這類證券從中獲取利潤,那么出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫呢?小編整理了相關(guān)資料僅供考,下面一起來看一下。

出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

答：企業(yè)因?yàn)槭袃r(jià)看漲或出于資金需要，出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將該交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)將之前記入的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)為當(dāng)期的"投資收益"。企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按該交易性金融資產(chǎn)的賬面金額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”賬戶，按其差額，貸記或借記“投資收益”賬戶。同時(shí)，將原計(jì)入該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶，貸記或借記“投資收益”賬戶。

例題：2010年1月5號(hào)，A公司購入B公司發(fā)行的公司債券，股本103萬，2010年12月31日，購入的B公司債券市價(jià)為105萬元。假定2011年3月10日，A公司出售了所持有的B公司債券，售價(jià)為107萬元。會(huì)計(jì)分錄：

(1)出售所持B公司的債券款實(shí)收107萬元：

借：銀行存款 1070000

貸：交易性金融資產(chǎn)——B公司債券(成本) 1030000

——B公司債券(公允價(jià)值變動(dòng)) 20000

投資收益 20000

(2)將已經(jīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20000

貸：投資收益 20000

持有交易性金融資產(chǎn)期間所得股息的會(huì)計(jì)處理

舉例說明：

2007年1月8日甲公司購買丙公司債券，面值為2500萬，票面利率4%，甲公司支付價(jià)款2600萬(含已宣告為發(fā)放的債券利息50萬)，支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)用30萬。2007年2月5日收到該筆債券利息50萬，2008年2月10日，甲公司收到債券利息100萬。

1)2007年2月5日收到利息時(shí)：

借：銀行存款 500000

貸：應(yīng)收利息 500000

2)2007年12月31日確認(rèn)債券利息時(shí)：

借：應(yīng)收利息 1000000

貸：投資收益 1000000

3)2008年2月10日收到利息時(shí)：

借：銀行存款 1000000

貸：應(yīng)收利息 1000000

提示一下購入時(shí)的分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 25500000

應(yīng)收利息 500000

投資收益 300000

貸：銀行存款 26300000

以上出售交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄都知道怎么寫了嗎?有異議的學(xué)員咨詢?cè)诰€答疑老師幫忙解答，以及關(guān)注右上方公眾號(hào)領(lǐng)取限時(shí)免費(fèi)會(huì)計(jì)實(shí)操做賬資料方便線下更好的學(xué)習(xí)。