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處置子公司合并報(bào)表抵銷怎么寫會(huì)計(jì)分錄

答：按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并報(bào)表的期初數(shù)，但應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。

鑒于子公司支付給母公司股東的股權(quán)購買價(jià)款在合并報(bào)表層面對(duì)應(yīng)于取得庫存股的業(yè)務(wù)，代表合并集團(tuán)的權(quán)益規(guī)模和結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》第十四條對(duì)“籌資活動(dòng)”的定義，故在合并現(xiàn)金流量表中，將子公司支付給母公司股東的股權(quán)購買價(jià)款列報(bào)為“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”(子公司個(gè)別報(bào)表層面仍列報(bào)為“投資支付的現(xiàn)金”)。

損益類抵消，

借：期初未分配利潤

投資收益

少數(shù)股東損益

貸：對(duì)股東分配

提取盈余公積

期末未分配利潤

應(yīng)收股利與應(yīng)付股利的抵消屬于往來性質(zhì)的抵消。

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