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上節(jié)課小編分享的是相關(guān)民政福利企業(yè)退稅的知識(shí),那么這節(jié)課小編再來(lái)分享一下福利企業(yè)增值稅退稅的會(huì)計(jì)分錄處理,感興趣的學(xué)員都來(lái)一起看一下吧,小編把資料整理在下文,需要的學(xué)員自行領(lǐng)取學(xué)習(xí),希望幫助到大家。

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福利企業(yè)增值稅退稅如何處理

銷(xiāo)售：

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

進(jìn)貨：

借：庫(kù)存商品等

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款等

月末轉(zhuǎn)賬：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

先征稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(未交增值稅)

貸：銀行存款

后退稅款：

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

福利企業(yè)有應(yīng)納稅所得額，就應(yīng)交企業(yè)所得稅。

所不同的是，福利企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，發(fā)放給福利(殘疾)人員的工資可以作為可扣除項(xiàng)目雙倍扣除(一般企業(yè)只能扣一次，福利企業(yè)可以扣兩次)

福利企業(yè)享退稅怎么計(jì)算企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國(guó)債利息收入;

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(四)符合條件的非營(yíng)利組織的收入。從上述規(guī)定看，該公司取得的增值稅退稅不屬于免稅收入。

又根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))規(guī)定：(一)企業(yè)取得的各類(lèi)政府性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。(二)對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)從收入總額中減除。本條所稱(chēng)財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于財(cái)政及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

因此，退還的增值稅是否應(yīng)征收企業(yè)所得稅主要看是否有專(zhuān)項(xiàng)用途，且是否為經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的資金，由于目前沒(méi)有關(guān)于福利企業(yè)取得的增值稅退稅是有專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金的相關(guān)文件，所以，福利企業(yè)退還的增值稅既不屬于不征稅收入，也不屬于免稅收入，應(yīng)納入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

上文福利企業(yè)增值稅退稅的會(huì)計(jì)分錄處理這節(jié)課的知識(shí)點(diǎn)有點(diǎn)多，大家慢慢消化著學(xué)習(xí)，有疑問(wèn)或者異議的地方點(diǎn)擊咨詢(xún)上方在線答疑老師，或者添加下方老師微信一對(duì)一指導(dǎo)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)更多財(cái)會(huì)知識(shí)關(guān)注會(huì)計(jì)教練，下期同一時(shí)間再見(jiàn)。