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合并報(bào)表抵消分錄的基本原理想必同學(xué)們已經(jīng)有所了解了，那么具體合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄如何編制呢?今天小編就來(lái)為大家詳細(xì)的介紹一下編制合并報(bào)表六大抵消分錄的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)此感興趣的同學(xué)們快隨小編一起來(lái)看看吧。

合并報(bào)表抵消分錄的基本原理想必同學(xué)們已經(jīng)有所了解了，那么具體合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄如何編制呢?今天小編就來(lái)為大家詳細(xì)的介紹一下編制合并報(bào)表抵消分錄的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)此感興趣的同學(xué)們快隨小編一起來(lái)看看吧。

編制合并報(bào)表抵消分錄

1.本期內(nèi)部交易，本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售

借：營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)銷(xiāo)方銷(xiāo)售收入金額)

貸：營(yíng)業(yè)成本(內(nèi)銷(xiāo)方銷(xiāo)售收入金額)

2.本期內(nèi)部交易，本期未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售

借：營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)銷(xiāo)方銷(xiāo)售收入金額)

貸：營(yíng)業(yè)成本(內(nèi)銷(xiāo)方實(shí)際成本)

存貨(內(nèi)銷(xiāo)方銷(xiāo)售毛利)

借：遞延所得稅資產(chǎn)(上述銷(xiāo)售毛利*25%)

貸：所得稅費(fèi)用(上述銷(xiāo)售毛利*25%)

3.前期內(nèi)部交易，本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售

借：未分配利潤(rùn)——年初

貸：營(yíng)業(yè)成本(交易毛利)

借：所得稅費(fèi)用(上述交易毛利*25%)

貸：遞延所得稅資產(chǎn)(上述交易毛利*25%)…….轉(zhuǎn)回上期確認(rèn)

4.前期內(nèi)部交易，本期仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售

借：未分配利潤(rùn)——年初

貸：存貨(毛利)

合并報(bào)表的編制為什么要做調(diào)整抵銷(xiāo)分錄?

因?yàn)橛兄貜?fù)的部分。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

母公司的資產(chǎn)+子公司的資產(chǎn)=母公司的負(fù)債+子公司的負(fù)債+母公司的所有者權(quán)益+子公司的所有者權(quán)益

而母公司的資產(chǎn)含有長(zhǎng)期股權(quán)投資部分就已經(jīng)包含了子公司的資產(chǎn)了。所以要把長(zhǎng)期股權(quán)投資部分抵掉，如果單純將母子公司資產(chǎn)相加，就會(huì)重復(fù)。

同理，母公司的所有者權(quán)益部分也已經(jīng)包含了子公司的所有者權(quán)益。所以也要將子公司的所有者權(quán)益抵掉。

全抵掉后就好比，母公司從未向子公司投資過(guò)，本來(lái)就是一家的情況。

還有些內(nèi)部交易的情況在負(fù)債部分抵掉。

這就是小編今天要講的合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄如何編制的相關(guān)內(nèi)容啦，同學(xué)們清楚了嗎?如果還有問(wèn)題的話(huà)不要緊，可以咨詢(xún)我們的在線(xiàn)答疑老師，同學(xué)們也可以?huà)呙栉恼孪旅娴亩S碼加入交流群，與同學(xué)們一起交流學(xué)習(xí)，群內(nèi)還有不定時(shí)的資料分享。

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