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今天小編為同學們帶來的是計提壞賬的所得稅如何做賬務處理的內容，文章中詳細的為同學們講解了計提壞賬所得稅費用分錄怎么寫的相關內容，對此知識點感興趣的同學們快來一起隨小編看看吧，希望同學們看完之后能夠有所收獲。

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計提壞賬的所得稅賬務處理

會計規(guī)定:《企業(yè)會計準則第22號──金融工具確認和計量》規(guī)定:有客觀證據(jù)表明應收款項發(fā)生了減值的,確認減值損失,計提壞賬準備.壞賬準備計提后,可以轉回.

稅法規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的壞賬,一般應按實際發(fā)生額據(jù)實扣除.但經(jīng)稅務機關批準,也可提取壞賬準備,提取壞賬準備的納稅人發(fā)生壞賬損失時,應沖減壞賬準備;實際發(fā)生的壞賬損失,超過已提取壞賬準備的部分,可在當期直接扣除.

結論:由于財稅處理的差異,企業(yè)計提的壞賬準備就形成了"可抵減暫時性差異",根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號──所得稅》規(guī)定,應采用資產(chǎn)負債表債務法計提或沖回計提的壞賬準備.

【例題】某企業(yè)2007年應收款項余額200萬元,當年計提壞賬準備10萬元.2008年發(fā)生壞賬12萬元,收回前期已核銷的壞賬3萬元,2008年年末應收款余額220萬元,計提壞賬準備5.5萬元.2009年發(fā)生壞賬15萬元,2009年年末應收款余額260萬元,計提壞賬準備13萬元.假設企業(yè)年末計提壞賬準備,其發(fā)生的壞賬損失已全部經(jīng)過稅務部門的審批;企業(yè)所得稅稅率為30%,每年會計利潤為500萬元,無其他調整項目,稅法允許的計提壞賬準備的比例為5‰.預計在未來三年內有足夠的應納稅所得額可以抵扣.

(1)年末計提壞賬準備

借:資產(chǎn)減值損失 100000

貸:壞賬準備 100000

(2)年末計算所得稅

應收賬款的賬面價值=200-10=190(萬元)

應收賬款的計稅基礎=200-200×5‰ =199(萬元)

累計可抵扣的暫時性差異=199-190=9(萬元)

期末遞延所得稅資產(chǎn)=9×30%=2.7(萬元)

應交所得稅=(500+10-1)×30%=152.7(萬元)

借:所得稅費用 1500000

遞延所得稅資產(chǎn) 27000

貸:應交稅費──應交所得稅 1527000

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