用戶注冊

前面小編有分享過按百分比抵扣固定資產(chǎn)的相關(guān)資料,那么這節(jié)課小編分享的是固定資產(chǎn)分兩年抵扣會計分錄處理的知識,小編把資料整理在下文全文感興趣的小伙伴一起來參考了解一下吧,希望幫助到大家。

前面小編有分享過按百分比抵扣固定資產(chǎn)的相關(guān)資料,那么這節(jié)課小編分享的是固定資產(chǎn)分兩年抵扣會計分錄處理的知識,小編把資料整理在下文全文感興趣的小伙伴一起來參考了解一下吧,希望幫助到大家。

固定資產(chǎn)抵扣分兩年抵扣賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)進(jìn)項稅分二年抵扣會計分錄：

借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)【進(jìn)項稅額×60%】

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額【進(jìn)項稅額×40%】

貸：銀行存款等

第二年(第13個月)時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)【進(jìn)項稅額×40%】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額【進(jìn)項稅額×40%】

固定資產(chǎn)涉稅的一次性扣除和分兩年抵扣處理

2018年5月7日財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的財稅〔2018〕54號文件。文件中提出，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。(注意房屋、建筑物不適用這個政策)

文件中的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。那符合“54號文件”規(guī)定的固定資產(chǎn)，會計上也是可以一次性直接計入費(fèi)用嗎?

1.不可以，文件所指的一次性扣除是按稅法規(guī)定，在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額。而固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計量等則需要按照相關(guān)的會計制度和會計準(zhǔn)則處理，正常分期計提折舊。

稅務(wù)上，匯算清繳時，在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整表》填列一次性扣除，按照這個政策申報納稅時，產(chǎn)生的“稅會差異”，我們再按照納稅申報表通過填報的方式來調(diào)整，最終會隨著折舊完成而結(jié)平。

也就是說，會計上按會計規(guī)定處理、稅務(wù)上按稅法規(guī)定處理，不能混在一起。

54號文件的表述是允許，并非應(yīng)當(dāng)或必須執(zhí)行，納稅人還是有選擇權(quán)，可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，選擇適用，也可以選擇放棄優(yōu)惠政策。

以上是有關(guān)固定資產(chǎn)涉稅的一次性扣除政策，而分期抵扣政策這是國家稅務(wù)總局發(fā)布的15號公告《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》，即企業(yè)自2016年5月1日之后取得的按照固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程， 包括購買、新建、改建、擴(kuò)建不動產(chǎn)等，其進(jìn)項稅額應(yīng)分兩年從銷項稅額中抵扣，取得當(dāng)期可抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額的60%，另外40%為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

相關(guān)固定資產(chǎn)分兩年抵扣會計分錄處理的資料分享暫時就到這里吧，希望幫助到大家，掃描下方二維碼加群不了解的知識點(diǎn)咨詢隨時有老師一對一指導(dǎo)學(xué)習(xí)，還可以領(lǐng)取會計實(shí)操做賬資料以及試聽課程的視聽學(xué)習(xí)機(jī)會，關(guān)注小編下期見咯.

超全會計必備資料包，限時免費(fèi)領(lǐng)！