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最近有一些會計初學者詢問：購不動產(chǎn)增值稅抵扣會計分錄怎么做?小編把具體的知識內(nèi)容資料在下文了，小編以實例來和大家一起分享賬務處理方法，小伙伴們有興趣的可以閱讀!如果小伙伴們還存在什么疑問的話，可以咨詢我們的在線答疑老師，如果大家還想要學習更多會計知識的話，可以掃描文章右上方二維碼，關注微信公眾號，限時免費領取學習資料哦。

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不動產(chǎn)增值稅抵扣會計分錄

某公司將2016年5月1日,納稅人購買了一棟辦公樓1000萬元,進項稅額110萬元.2017年4月納稅人將辦公樓改造為員工食堂,如何計算進項轉出額?

(1)計算不得抵扣的進項稅額(若此時該不動產(chǎn)凈值為900萬)

不動產(chǎn)凈值率=(900÷1000)=90%

不得抵扣的進項稅額=(66+44)×90%=99萬元

比較不得抵扣的進項稅額與已抵扣進項稅額:

由于99萬元大于66萬元,則應首先將66萬元做進項稅額轉出,接著計算"差額"=99-66=33萬元,然后將33萬元"差額"從44萬元的待抵扣進項稅額中扣除,因此該企業(yè)可抵扣進項稅額為11萬元.

會計處理如下:

借:固定資產(chǎn) 990000

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 660000

應交稅費-待抵扣進項稅額 330000

2017年5月繼續(xù)抵扣待抵扣進項稅額中的剩余部分:

借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 110000

貸:應交稅費-待抵扣進項稅額 110000

增值稅范圍和稅率

營業(yè)稅改增值稅的征收范圍如下所示：

一、征收范圍

營業(yè)稅改增值稅主要涉及的范圍是交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務業(yè);

交通運輸業(yè)包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。

現(xiàn)代服務業(yè)包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。

二、營業(yè)稅改增值稅稅率

1、改革之后，原來繳納營業(yè)稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現(xiàn)代服務業(yè))和11%(交通運輸業(yè))。

營業(yè)稅改增值稅主要涉及范圍：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)，交通運輸業(yè)包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸?，F(xiàn)代服務業(yè)包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。

根據(jù)上海試點的經(jīng)驗，改革之后企業(yè)的稅負有所降低。營業(yè)稅是按收入全額計算繳納稅金的，改成增值稅之后，可以扣除一些成本及費用，實際上可以降低稅負。

2、營業(yè)稅改征增值稅后稅率是多少?

新增兩檔按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)冉煌ㄟ\輸業(yè)轉換的增值稅稅率水平基本在11%～15%之間，研發(fā)和技術服務、信息技術、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現(xiàn)代服務業(yè)基本在6%～10%之間。為使試點行業(yè)總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。

3、廣告代理業(yè)在營業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi)，稅率為：6%。

廣告服務，指的是利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式作為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者是通告、聲明等委托事項進行宣傳以及提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告的策劃、設計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

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