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今天小編為大家?guī)淼臅嫹矫娴奈恼率牵汉喜蟊砘緯嫹咒?，合并財務報表在會計中占有重要的地位，身為會計人員一定要好好學習合并財務報表的相關知識，所以小編努力查閱了相關的資料，接下來大家可以參考小編帶來的文章，希望小編的文章能夠幫到大家。

今天小編為大家?guī)淼臅嫹矫娴奈恼率牵?strong>合并報表基本會計分錄，合并財務報表在會計中占有重要的地位，身為會計人員一定要好好學習合并財務報表的相關知識，所以小編努力查閱了相關的資料，接下來大家可以參考小編帶來的文章，希望小編的文章能夠幫到大家。

合并報表基本會計分錄

1、做調整分錄

將子公司的賬面價值調整為公允價值(非同一控制下企業(yè)合并)，即按照購買日的公允價值調整購買日子公司的賬面價值。

借：存貨

固定資產

無形資產

貸：資本公積(告訴什么項目在購買日公允價值與賬面價值不等，就調整哪些項目，差額倒擠到資本公積)

然后調整遞延所得稅和資本公積：

借：遞延所得稅資產

貸：遞延所得稅負債

資本公積(差額倒擠)

調整相關資產的折舊和攤銷：

借：管理費用

貸：固定資產

無形資產

借：遞延所得稅資產

貸：遞延所得稅負債

所得稅費用(上述調整的管理費用金額×所得稅率)

2、將對子公司的長期股權投資由成本法調整為權益法

先將子公司實現(xiàn)凈利潤按照上述調整分錄影響的損益調整為以母公司視角的凈利潤：

借：長期股權投資(上述調整后的凈利潤×母公司持股比例)

貸：投資收益

借：投資收益(子公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×母公司持股比例)

貸：長期股權投資

借：長期股權投資

貸：其他綜合收益(子公司其他綜合收益變動金額×母公司持股比例)

借：長期股權投資

貸：資本公積(子公司其他權益變動中母公司享有的份額)

3、將母公司長期股權投資與子公司所有者權益抵消

借：股本/實收資本(子公司年末數(shù))

資本公積(子公司年初數(shù)+本年發(fā)生數(shù)+上述調整分錄中的借貸方代數(shù)和)

盈余公積(子公司年初數(shù)+本年提取數(shù))

未分配利潤——年末(子公司年初數(shù)+調整后凈利潤-提取盈余公積數(shù)-分配現(xiàn)金股利數(shù))

其他綜合收益(子公司期初數(shù)+本期發(fā)生數(shù))

商譽(倒擠，也可以用合并成本減掉購買日享有的子公司可辨認凈資產公允價值的份額來驗算)

貸：長期股權投資(經過上述調整后的最終的長期股權投資金額)

少數(shù)股東權益(借方除商譽外的所有金額×少數(shù)股東持股比例)

4、將母子公司利潤分配過程抵消

借：投資收益(調整后的凈利潤×母公司持股比例)

少數(shù)股東損益(調整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例)

未分配利潤——年初(子公司未分配利潤期初數(shù))

貸：提取盈余公積(本年提取數(shù))

向所有者(或股東)分配(宣告發(fā)放現(xiàn)金股利總額)

未分配利潤——年末(倒擠，可以和步驟三的演算是否一致)

5、抵消本期內部交易中未實現(xiàn)內部銷售損益

(1)針對內部購銷存貨：

借：營業(yè)收入(全部存貨交易金額，不含增值稅)

貸：營業(yè)成本

借：營業(yè)成本

貸：存貨(期末未對外銷售部分中包含內部銷售毛利)

即對內部銷售利潤形成的存貨成本計提的跌價準備。

借：存貨——存貨跌價準備

貸：資產減值損失

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用(上述抵消分錄中存貨的貸方金額×所得稅率)

借：少數(shù)股東權益(上述抵消分錄中涉及的損益金額×(1-所得稅率)×少數(shù)股東持股比例)

貸：少數(shù)股東損益

連續(xù)抵消時，只需將商譽利潤表項目換為“未分配利潤——年初”項目。

(2)針對內部交易固定資產抵消：

A.內部銷售方為存貨，購入方確認為固定資產

A、將與內部交易形成的固定資產包含的未實現(xiàn)內部銷售損益予以抵消

借：營業(yè)收入【內部銷售企業(yè)的不含稅收入】

貸：營業(yè)成本【內部銷售企業(yè)的成本】

固定資產—原價【內部購進企業(yè)多計的原價】

同時逆流交易情況下，在固定資產中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益(扣除所得稅影響)中，歸屬于少數(shù)股東的未實現(xiàn)內部銷售損益分攤金額在合并財務報表工作底稿中的抵銷分錄如下：

借：少數(shù)股東權益

貸：少數(shù)股東損益

B、將內部交易形成的固定資產當期多計提的折舊予以抵消

借：固定資產—累計折舊

貸：管理費用

同時逆流交易情況下，在固定資產折舊中包含的未實現(xiàn)內部銷售損益(扣除所得稅影響)中，歸屬于少數(shù)股東的未實現(xiàn)內部銷售損益分攤金額在合并財務報表工作底稿中的抵銷分錄如下：

借：少數(shù)股東損益

貸：少數(shù)股東權益

C、確認遞延所得稅資產

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用