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企業(yè)所得稅匯算清繳時要對企業(yè)經營過程中產生的每一筆費用按照規(guī)定進行相應的會計處理。培訓費自然也是要進行匯算清繳的。那你知道匯算清繳時培訓費計入那個科目嗎?如果還不知道答案的話，就接著往下看吧!下文整理了與匯算清繳培訓費相關的會計處理，希望對你有幫助!

企業(yè)所得稅匯算清繳時要對企業(yè)經營過程中產生的每一筆費用按照規(guī)定進行相應的會計處理。培訓費自然也是要進行匯算清繳的。那你知道匯算清繳時培訓費計入那個科目嗎?如果還不知道答案的話，就接著往下看吧!下文整理了與匯算清繳培訓費相關的會計處理，希望對你有幫助!

培訓費計入哪個科目

這個是看各公司會計自己安排，怎么入賬都可以。

直接計入費用：

借：管理費用-培訓費

貸：現(xiàn)金/銀行

計入職工教育經費：

借：應付職工薪酬-教育經費

貸：現(xiàn)金/銀行

借：管理費用-培訓費

貸：應付職工薪酬-教育經費

培訓費如何稅前扣除?

基本規(guī)定

企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

特殊情況

1.高新技術企業(yè)：

高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

——財稅〔2015〕63號

2.技術先進型服務企業(yè)：

經認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

——財稅〔2014〕59號

3.軟件和集成電路企業(yè)：

軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產企業(yè)應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。

——財稅〔2008〕1號

集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

——財稅〔2012〕27號

4.核力發(fā)電企業(yè)：

核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經費嚴格區(qū)分，單獨核算，員工實際發(fā)生的職工教育經費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。

——國家稅務總局公告2014年第29號

特殊類型企業(yè)的全額可扣除的職工培訓費必須單獨核算，該類企業(yè)可能同時存在按比例扣除的職工教育經費和全額扣除的特定項目職工培訓費用，一定要單獨分別核算，不能混淆，否則只能全部按比例限額扣除!

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