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建筑企業(yè)該從哪些方面做好稅收籌劃?隨著營業(yè)稅改征增值稅后，對建筑企業(yè)來說又是更加嚴峻的考驗。增值稅具有“征管嚴格、以票控稅、鏈條抵扣”的特點，對于每個增值稅流轉環(huán)節(jié)均需嚴格按照銷項稅額與進項稅額相抵的規(guī)定征收增值稅。

建筑企業(yè)該從哪些方面做好稅收籌劃?隨著營業(yè)稅改征增值稅后，對建筑企業(yè)來說又是更加嚴峻的考驗。增值稅具有“征管嚴格、以票控稅、鏈條抵扣”的特點，對于每個增值稅流轉環(huán)節(jié)均需嚴格按照銷項稅額與進項稅額相抵的規(guī)定征收增值稅。下面讓我們一起來看看稅收籌劃的要點。

稅務籌劃要點

1、子、分公司數(shù)量不宜過多

大型建筑企業(yè)集團一般擁有數(shù)量眾多的子、分公司及項目機構，管理上呈現(xiàn)多個層級，涉及的管理單位自下而上包括一級母公司、二級子(分)公司、三級子(分)公司、項目部等，部分三級子(分)公司下設有四級、五級子(分)公司。由于承接工程項目的主體多為二級子(分)公司，而實際進行工程施工的單位一般為三級子(分)公司，因此，建筑企業(yè)集團內普遍存在內部層層分包的情況。

一般情況下，管理鏈條越長，流轉環(huán)節(jié)越多，則潛在的稅務風險就越大，甚至造成工程項目的增值稅進銷項稅額不匹配，從而產(chǎn)生多交增值稅情況，但這一特點也有利于集團內部實行專業(yè)化管理。

建筑企業(yè)應結合自身特點，在充分考慮市場開發(fā)和項目經(jīng)營管理的前提下，改變企業(yè)集團內多級法人、內部層層分包的組織架構及管理模式，壓縮管理層級、縮短管理鏈條，降低稅務管控風險，推進組織結構扁平化改革。

結合“營改增”后的資質管理要求、工程項目組織模式及其業(yè)務流程調整方案，梳理下屬子公司擁有資質的情況，并考慮資質較低或沒有資質的子公司變?yōu)榉止尽?

2、項目招標文件的磋商

在招標單位未正式發(fā)布招標公告前，與招標單位磋商招標文件中有關建筑服務提供內容是否能采取甲供材或清包工形式，這樣建筑企業(yè)即可采用簡易計稅征收方式，規(guī)避無進項抵扣的稅收問題。

為何需與招標單位磋商招標文件，因為適用簡易計稅征收方式的前提是招標文件、投標文件、建筑工程承包合同等相關文件均必須注明甲供材或清包工建筑服務內容，否則建筑服務不得適用簡易計稅方法計稅。

3、成立內部專業(yè)化公司

營改增之前營業(yè)稅政策不利于專業(yè)化分工，集團內各級單位均按照營業(yè)收入計算繳納營業(yè)稅，如企業(yè)將自身的某一專業(yè)板塊獨立出去成立專業(yè)公司，將造成增加流轉環(huán)節(jié)進而增加集團整體營業(yè)稅。營改增之后，以上情況將會改變。

目前不論是有形動產(chǎn)租賃或是材料采購，供應商多為個人(包括個體工商戶)或掛靠公司，取得的發(fā)票主要為稅務局代開的3%稅率增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，甚至無票，造成建筑企業(yè)有形動產(chǎn)租賃或材料采購相關進項稅額難以抵扣或抵扣效率較低。

(1)成立專業(yè)的設備租賃公司。用以解決設備外部租賃難以取得的增值稅專用發(fā)票無法抵扣此部分支出的進項稅額。建筑企業(yè)可結合自身特點，考慮根據(jù)集團內工程項目區(qū)域分布情況，在主要片區(qū)成立區(qū)域性的租賃子公司。由設備租賃子公司統(tǒng)一購置建筑工程施工所需要的相關設備，為區(qū)域內施工企業(yè)提供設備租賃服務，收取租賃費，并向施工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，由施工企業(yè)抵扣進項稅。

(2)成立專業(yè)混凝土公司、預制構件公司等生產(chǎn)單位。為解決與原增值稅應稅項目混業(yè)經(jīng)營可能帶來的核算及稅務管理難度大、納稅申報復雜以及從高使用稅率風險等問題，建筑企業(yè)可考慮分離原增值稅應稅范圍的業(yè)務，混凝土攪拌、預制構件制造等，成立專業(yè)的混凝土公司、預制構件公司等生產(chǎn)單位，專門負責向集團內施工企業(yè)提供工程項目所需的建筑材料，并提供增值稅專用發(fā)票，由施工企業(yè)抵扣進項稅。

(3)成立內部專業(yè)化公司須評估成立公司的資金投入、片區(qū)內施工項目的布點及開展情況和相關需求情況等。同時，合理確定內部公司之間的關聯(lián)交易定價，避免稅務風險。在有效解決進項稅抵扣問題的同時，也需要加強自身的進項稅管理，做到“應抵盡抵、充分抵扣”，降低自身增值稅稅負。

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