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如果所在企業(yè)是增值稅一般納稅人企業(yè)，企業(yè)需要及時(shí)的根據(jù)銷售業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)需要根據(jù)購買業(yè)務(wù)從其他單位取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票跨年都不允許作廢，但是可以開具紅字發(fā)票，公司財(cái)務(wù)人員也要根據(jù)紅字發(fā)票做相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。那么如果收到跨年紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄該如何做呢？

如果所在企業(yè)是增值稅一般納稅人企業(yè)，企業(yè)需要及時(shí)的根據(jù)銷售業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)需要根據(jù)購買業(yè)務(wù)從其他單位取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票跨年都不允許作廢，但是可以開具紅字發(fā)票，公司財(cái)務(wù)人員也要根據(jù)紅字發(fā)票做相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。那么如果收到跨年紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄該如何做呢？

銷方跨年開具的紅字發(fā)票的賬務(wù)處理

1、紅字沖回前期開具的發(fā)票：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款 （紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入 （紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） （紅字）

2、重新開具發(fā)票：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款 （藍(lán)字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入 （藍(lán)字）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） （藍(lán)字）

購貨方紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

借：庫存商品（或原材料）（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字）

貸：銀行存款等（紅字）

可申請(qǐng)開具增值稅紅字發(fā)票的范圍及申請(qǐng)方式

二、根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知第十四條規(guī)定：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》）

《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

因此，超過認(rèn)證期專用發(fā)票，不能開具紅字專用發(fā)票。普通發(fā)票可以開具紅字發(fā)票。

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