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對于一般納稅人企業(yè)專票附加稅的相關(guān)內(nèi)容是有很多小伙伴都不是很清楚的，這部分的內(nèi)容確實(shí)有一些復(fù)雜，別擔(dān)心，小編在下文中為大家整理出了一些有關(guān)于一般納稅人企業(yè)專票附加稅會計(jì)分錄怎么做以及相關(guān)的知識點(diǎn)內(nèi)容，感興趣的小伙伴們一起來學(xué)習(xí)一下吧!

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一般納稅人企業(yè)專票附加稅會計(jì)分錄

一般納稅人，月底出現(xiàn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸方余額時的分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

同時計(jì)提附加稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市建設(shè)維護(hù)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

月銷售額10萬以下減免附加稅分錄

由于城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)是，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時繳納的，在會計(jì)處理上，有兩種意見。

一、第一種、附加稅是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅計(jì)提，免稅的情況實(shí)際繳納的增值稅為0，所以附加稅不必計(jì)提。

所以，在實(shí)現(xiàn)銷售后，做：

借：應(yīng)收賬款(銀行存款)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

暫時不計(jì)提附加稅，等繳納增值稅時再計(jì)提。增值稅減免，附加稅種就不用計(jì)提了。

二、第二種：計(jì)算增值稅時同時計(jì)提，免稅時作為營業(yè)外收入。

(一)在實(shí)現(xiàn)銷售后，做：

1、計(jì)算增值稅：

借：應(yīng)收賬款(銀行存款、現(xiàn)金)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

2、計(jì)提附加稅費(fèi)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等

(二)免稅后：

1、免增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入或稅收減免

2、同時，應(yīng)該免附加稅費(fèi)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等

貸：營業(yè)外收入--補(bǔ)貼收入或稅收減免

(補(bǔ)貼收入或稅收減免可以分設(shè)。減免的增值稅屬于補(bǔ)貼收入，附加稅屬于稅收減免)

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