小規(guī)模減免稅的會計分錄如何做?根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定,小規(guī)模納稅人在增值稅的征收問題上,是享受很多稅收優(yōu)惠政策的。大家處理納稅申報工作時,對于稅收優(yōu)惠的規(guī)定一定要提前的進行了解,這樣才能夠把相關(guān)工作做好。來看看小規(guī)模減免稅的賬務(wù)處理方法吧!
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1、發(fā)生業(yè)務(wù)時,應(yīng)正常計算增值稅:
借:應(yīng)收賬款(或銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅
2、銷售沒達到3萬,免征增值稅時:
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入--補貼收入
3、附加稅是跟著增值稅的,增值稅減免了,附加稅不用交,也不用計提。
增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。
考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小,且會計核算不健全,難以按增值稅稅率計稅和使用增值稅專用抵扣進項稅額,因此實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的建議辦法。自2014年7月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。
小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式:查賬征收、查定征收和定期定額征收。
查賬征收:稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全,能夠認真履行納稅義務(wù)的納稅單位。
查定征收:稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素,對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全,但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。
定期定額征收:稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。
整體上來說,小規(guī)模納稅人減免稅會計分錄一般都是按照正常計算增值稅的,如果小規(guī)模納稅人的銷售額月度沒有達到3萬或季度沒有超過9萬的,可以申請免征收增值稅,當然附加稅也可以不用征收了。
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