發(fā)布時(shí)間:2021-04-30 11:43來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)關(guān)于企業(yè)所得稅的問題是需要企業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行全面的掌握的,那么大家知道企業(yè)所得稅稅前扣除憑證是什么的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容嗎?不清楚的話也沒關(guān)系,小編今天特意為大家整理歸納了有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證是什么的具體內(nèi)容,快來看看吧!
關(guān)于企業(yè)所得稅的問題是需要企業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行全面的掌握的,那么大家知道企業(yè)所得稅稅前扣除憑證是什么的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容嗎?不清楚的話也沒關(guān)系,小編今天特意為大家整理歸納了有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證是什么的具體內(nèi)容,快來看看吧!
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定,企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中,因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后,其支出允許稅前扣除:
(一)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料);
(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;
(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;
(五)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;
(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。
前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。
匯算清繳期結(jié)束后,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。
其中,因?qū)Ψ教厥庠驘o法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條的規(guī)定,自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。
如果企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證,并且未能按照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的,相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))第八條規(guī)定,自2016年5月1日起,社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi),免征增值稅。
本通知下發(fā)前已征的增值稅,可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅,或辦理退稅。
社會(huì)團(tuán)體,是指依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記并取得《社會(huì)團(tuán)體法人登記證書》的非營(yíng)利法人。會(huì)費(fèi),是指社會(huì)團(tuán)體在國(guó)家法律法規(guī)、政策許可的范圍內(nèi),依照社團(tuán)章程的規(guī)定,收取的個(gè)人會(huì)員、單位會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員的會(huì)費(fèi)。
社會(huì)團(tuán)體開展經(jīng)營(yíng)服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入,一律照章繳納增值稅。
另外,根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱‘應(yīng)稅項(xiàng)目’)的,對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;
對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的,以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。
因此,社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)屬于增值稅免稅項(xiàng)目,企業(yè)應(yīng)取得財(cái)稅協(xié)會(huì)開具的會(huì)費(fèi)發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
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